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Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
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Se rechaza incidente de prescripción de las acciones del SII y se confirma sentencia que rechazó gastos reclamados como no necesarios para producir renta, por defectos en su acreditación y naturaleza.
Se rechazó incidente de prescripción de acciones del SII por impuestos discutidos, confirmándose sentencia que rechazó gastos cuestionados como no necesarios para producir renta, con base en que la presentación de reclamo suspende plazo de prescripción conforme artículo 24 del Código Tributario.
Contribuyente reclamaba contra liquidaciones del SII por gastos rechazados. La Corte rechazó la excepción de prescripción al entender que el plazo se suspendió con la presentación del reclamo tributario, y confirmó la sentencia de primera instancia que desestimó la reclamación.
Se rechazó incidente de prescripción de las acciones del SII y se confirmó sentencia de primera instancia que rechazó el reclamo tributario por gastos no necesarios para producir renta.
Industrias Bilbao S.A. dedujo apelación contra sentencia que confirmó liquidaciones del SII por diferencias de impuesto, alegando vulneración de plazos de prescripción y falta de prueba de mala fe. La Corte de Apelaciones de Valdivia declaró inadmisible el recurso por incumplimiento de requisitos formales del artículo 189 del CPC.
Contribuyente recurre en apelación contra declaración de inadmisibilidad del reclamo tributario por extemporaneidad. La Corte rechaza la apelación por incumplimiento de requisitos procedimentales y coherencia en las peticiones.
La Corte rechazó la apelación de una sociedad contra liquidaciones del SII por no haber formulado reclamo formal en etapa procesal para la mayoría de ellas, quedando fuera del objeto de la litis.
Rechaza casación en forma y fondo. El Octavo Juzgado Civil fue competente para liquidar definitivamente el impuesto a herencia y aplicar sanciones conforme al Código Tributario vigente al momento del acta de denuncia (2000), y el recurso no denuncia infracción de normas sustantivas decisorias del pleito.
Contribuyente excluida de condonación de multas e intereses por anotación de querellada por delito tributario. Se acogió el recurso ordenando al SII eliminar la exclusión administrativa, por ser querella insuficiente según norma legal que requiere procesado o acusado.
Rechaza casación que cuestionaba la aplicación de la Ley 18.320 y el artículo 23 N°5 del D.L. 825; la Corte confirma que el contribuyente con facturas falsas quedó excluido de los beneficios de plazo y que no acreditó efectividad de operaciones ni cumplimiento de resguardos legales.
Rechaza casación en forma y fondo del contribuyente. El tribunal confirma que la malicia tributaria (declaración maliciosamente falsa) puede determinarse en sede administrativa y no requiere calificación penal previa, aplicándose prescripción de seis años.
Petrolera pagó impuesto de Timbres y Estampillas por importaciones sin crédito asociado conforme a criterio del SII vigente. El SII cambió criterio años después y rechazó devolución por prescripción. La Corte acogió el recurso y ordenó la devolución de $199.338.942 más reajustes e intereses.
Blue Two Chile S.A. reclamó contra liquidaciones del SII. Se discutió si el Director Regional Subrogante tenía jurisdicción para resolver la reclamación tributaria. La Corte confirmó la validez de la actuación del subrogante y acogió el fallo de primera instancia, ordenando reliquidar las partidas.
Contribuyente impugnó liquidación de Impuesto Global Complementario 2003 por retiros no realizados desde sociedad Bruno Díaz y Cía. Corte confirmó sentencia que rechazó la reclamación, considerando que el contribuyente no desvirtuó suficientemente con pruebas la impugnación del SII.
Nulidad de procedimiento tributario por vicio de origen: el reclamo fue conocido por funcionarios sin competencia jurisdiccional en lugar del Director Regional, delegación prohibida constitucionalmente.
Se rechaza excepción de prescripción de impuestos (Global Complementario) del contribuyente Rada Donath contra el SII, confirmando sentencia de primer grado que había desestimado la prescripción por haberse iniciado el proceso oportunamente.
Corte Suprema declara inadmisibles recursos de casación en forma y fondo por carecer la sentencia impugnada de naturaleza jurídica que permita tramitarlos.
Se declaran inadmisibles los recursos de casación en forma y fondo interpuestos por el contribuyente contra la resolución de la Corte de Apelaciones que ordenó acumulación de autos sin pronunciarse sobre la apelación, por carecer la sentencia impugnada de naturaleza jurídica casable.
Corte Suprema declara inadmisibles los recursos de casación en forma y fondo por cuanto la resolución de la Corte de Apelaciones no reviste naturaleza de sentencia definitiva ni interlocutoria que ponga término al juicio.
Contribuyente impugnó liquidaciones e impuestos del SII de 1994 por supuesta prescripción según artículo 200 del Código Tributario. La Corte confirmó el rechazo de primera instancia, pues la prescripción debe ser alegada por el contribuyente y no declarada de oficio, y además el reclamo fue extemporáneo.
Se rechazó recurso de nulidad contra sentencia absolutoria en delito tributario (art. 97 nº 23 CT). La Corte confirmó que no se acreditó dolo directo ni falsedad de datos en la declaración tributaria.
Corte Suprema acoge casación y anula sentencia de apelaciones, declarando prescrita la acción de cobro de impuestos por haber vencido el plazo de tres años sin que el requerimiento judicial fuera efectuado oportunamente.
Reclamación por diferencias de Impuesto Global Complementario 2005. La Corte confirmó el rechazo de primera instancia al considerar que la sentencia que rechazó las reclamaciones de la sociedad matriz se encontraba firme y ejecutoriada.
Rechazó prescripción de obligaciones tributarias por diferencias de IVA e Impuesto a la Renta basadas en liquidaciones con facturas falsas. La Corte confirmó que aplicaba el plazo extraordinario de seis años por declaraciones maliciosamente falsas, no el plazo de tres años.
Se discutía si el SII podía revisar pérdidas de arrastre fuera del plazo de prescripción y si gastos financieros a empresa relacionada eran deducibles. La corte confirmó que las pérdidas de ejercicios anteriores pueden revisarse mientras se imputen, rechazando ambas alegaciones del contribuyente.
La Corte Suprema invalida de oficio todo lo obrado en el proceso tributario desde que intervino el Juez Tributario, por falta de legitimación jurisdiccional derivada de la derogación del artículo 116 del Código Tributario declarada inconstitucional por el Tribunal Constitucional el 29 de marzo de 2007.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por contribuyente contra confirmación de rechazo de reclamación tributaria, validando el plazo de prescripción de seis años por declaraciones maliciosamente falsas.
Recurso de casación en el fondo interpuesto por contribuyente contra sentencia que confirmaba rechazo de reclamación tributaria por infracción en emisión de documentos. La Corte Suprema declaró inadmisible el recurso por prohibición legal expresa.
Corte Suprema rechaza casación en forma y fondo de Comercial Jacqueline Internacional Ltda. contra liquidaciones de impuestos adicionales a bebidas y tabaco en Zona Franca, confirmando que las exenciones invocadas no le favorecen por su calidad de usuaria de zona franca.
Rechaza casación de contribuyente que cuestionaba calificación de su actividad y exigencia de probar origen de fondos en inversiones inmobiliarias; confirma que la carga probatoria corresponde al contribuyente y que los tribunales inferiores evaluaron correctamente la prueba rendida.
Banco de Chile reclamó liquidaciones tributarias. La sentencia de primera instancia fue dictada por el Director Regional que emitió las liquidaciones reclamadas. Se rechazó el incidente de nulidad por falta de imparcialidad y se confirmó la sentencia de primera instancia en apelación.
Se confirmó la inclusión de dividendos e intereses de bienes de hijos menores en la base imponible del Impuesto Global Complementario del padre, fundándose en que la patria potestad comprende el derecho legal de goce sobre esos bienes.
Minería Orlando cuestionó rechazos de gastos tributarios alegando que el Director Regional del SII actuó como juez y parte. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó los gastos por falta de nexo con ingresos, desestimando argumentos de vicio procesal, aunque un ministro disintió sobre inconstitucionalidad.
Se discutió si el recurso de apelación interpuesto por la contribuyente contra sentencia de reclamo de liquidaciones fue extemporáneo. La Corte confirmó que fue rechazado correctamente al haberse interpuesto fuera del plazo de 10 días.
Se discutió si servicios de pesca deportiva prestados a turistas extranjeros calificaban como servicio hotelero exento de IVA conforme al artículo 12 letra E) Nº17 del DL 825. Se revocó parcialmente la sentencia anterior, acogiendo solo la exención para tres facturas específicas con documentación de pasaportes.
Devolución de saldo a favor por absorción de pérdida tributaria. La Corte revocó la sentencia de primera instancia y acogió la reclamación del contribuyente contra el SII, ordenando la devolución de $145.707.117 correspondiente al ejercicio 2003.
Corte Suprema declara inadmisible recurso de casación en la forma por vicios que no configuran causal procedente en juicios regidos por leyes especiales como el Código Tributario.
Corte Suprema acoge casación y anula sentencia de Corte de Apelaciones, estimando que debió aplicarse artículo 35 de la Ley de Renta para determinar base imponible del Impuesto Global Complementario del socio mayoritario, no presumir retiros por falta de documentación.
Rechazo de protección por retiro de contabilidad y restricción de timbraje ordenados por el SII durante fiscalización. Se estimó extemporáneo el recurso y desestimó vulneración de derechos constitucionales.
Rechaza casación del SII contra sobreseimiento definitivo de Fuentes Cuevas por delitos tributarios, pues la Corte de Apelaciones acreditó el pago de impuestos y la condonación de intereses previos a la querella, base fáctica que esta Corte no puede alterar sin causal de violación de leyes de prueba.
Se rechaza la excepción de prescripción extintiva de la acción de cobro interpuesta por contribuyente en reclamo tributario por liquidaciones de impuesto de primera categoría del año 1997, considerando que la suspensión del plazo de prescripción se produjo validamente al interponerse el reclamo.
Corte Suprema invalida de oficio toda actuación y sentencia por falta de jurisdicción del juez tributario, quien carecía de legitimación al amparo de norma derogada (art. 116 Código Tributario), declarada inconstitucional por TC el 29.03.2007.
Corte Suprema invalida de oficio sentencias de la Corte de Apelaciones y Tribunal Tributario por falta de competencia del juez tributario, dado que el artículo 116 del Código Tributario fue declarado inconstitucional y derogado por el Tribunal Constitucional, afectando causas pendientes.
Prescripción de liquidación tributaria. La Corte confirmó que la reclamación deducida en 1996 suspendió el plazo de prescripción conforme al artículo 201 del Código Tributario, por lo que el SII no perdió su derecho a cobrar los impuestos reclamados.
Corte Suprema declara inadmisible casación en la forma y rechaza casación en el fondo interpuesta por contribuyente contra sentencia que confirmó rechazo de reclamación tributaria por diferencias de IVA; los defectos formales invocados no encuadran en causales procedentes para juicios regidos por leyes especiales, y la casación de fondo carece de fundamento al no cuestionar la decisión del asunto controvertido.
Se rechazó recurso de protección deducido por contribuyente contra el SII por citación relacionada con supuestas irregularidades en declaraciones de impuestos de 2002-2005. El tribunal desestimó el argumento sobre prescripción de 6 años y vulneración de derechos constitucionales.
Nulidad de oficio de sentencia dictada por Juez Tributario en lugar del Director Regional conforme al artículo 115 del Código Tributario, por delegación inconstitucional de facultades jurisdiccionales prohibida por artículo 73 de la Constitución Política.
La Corte Suprema invalida de oficio todo lo obrado desde la presentación inicial por falta de jurisdicción del juez tributario, consecuencia de la derogación del artículo 116 del Código Tributario declarada inconstitucional por el Tribunal Constitucional, que afecta a procesos pendientes no terminados.
Corte Suprema invalida de oficio todo lo obrado en el proceso tributario por inconstitucionalidad del artículo 116 del Código Tributario, derogado por sentencia del Tribunal Constitucional de marzo 2007, que permitía delegación de facultades jurisdiccionales a funcionarios administrativos.
Se acoge reclamación contra liquidaciones de impuestos (IVA y renta) por registro de facturas de proveedores irregulares. La Corte declara nulas las liquidaciones y el acta de denuncia, dejando sin efecto la multa aplicada.
Se anulan liquidaciones de IVA y otros impuestos por incumplimiento del SII del plazo fatal de tres meses para citar, establecido en la Ley 18.320. El SII citó fuera del plazo incluso considerando las excepciones por infracciones con pena corporal.
Corte Suprema acoge casación del SII y anula sentencia de alzada que absolvió a Pérez Valencia y Nieto Véliz, estimando que fueron cómplices punibles en delitos tributarios conforme art. 16 CP y art. 2° CT, no aplicándose irretroactividad de Ley 19.738.
Corte Suprema rechaza casación en el fondo interpuesta por contribuyente contra liquidaciones de IVA, Renta e IGC, desestimando argumentos sobre caducidad de acción fiscalizadora y rechazo de facturas falsas.
Procedimiento de reclamación sobre avalúo fiscal de inmueble. La Corte revocó la declaración de inadmisibilidad del SII y aceptó que el contribuyente podía usar el procedimiento general del artículo 123 del Código Tributario en lugar del procedimiento especial de avalúos.
Constructora Doña Isidora cuestionó un oficio del SII sobre avalúo mediante reclamación por procedimiento general. La mayoría confirmó el rechazo de la reclamación, mientras la ministra disidente opinó que el contribuyente podía usar el procedimiento general además del especial de avalúo.
Central de Abastecimiento reclamó liquidaciones de IVA y renta de 1991 practicadas en 1996. La Corte revocó la sentencia de primera instancia y aceptó la prescripción alegada por el contribuyente, declarando las liquidaciones totalmente prescritas.
Comercio clandestino de discos piratas. La Corte revoca la sentencia de primer grado y condena a los acusados por infracción al artículo 97 N° 9 del Código Tributario (comercio clandestino) en concurso con delito de propiedad intelectual, rechazando el argumento de que el comercio clandestino solo se aplica a actividades lícitas.
La Corte Suprema invalida de oficio todo lo obrado en el juicio tributario por falta de jurisdicción del juez delegado, ya que el artículo 116 del Código Tributario fue derogado por inconstitucionalidad, produciendo efectos sobre procesos pendientes no terminados.
Se anuló de oficio la sentencia y todo lo obrado por vicio procesal: un funcionario del SII que no era Director Regional tramitó el reclamo tributario, vulnerando el artículo 73 de la Constitución al delegar indebidamente funciones jurisdiccionales.
Se invalidó sentencia de Director Regional del SII por falta de debido proceso: la delegación de conocimiento de reclamaciones tributarias a funcionarios subordinados vulnera principios constitucionales de imparcialidad e independencia del juzgador.