La plataforma de investigación tributaria con IA: instrucciones del SII (oficios, circulares y resoluciones) y jurisprudencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
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Se acoge recurso de hecho y se declara admisible la apelación del SII contra sentencia de procedimiento abreviado, revocando la denegación del Juzgado de Garantía que había desconocido su calidad de acusador particular en materia tributaria.
Se rechaza la denuncia de amparo económico por extemporaneidad (más de 6 meses desde la infracción) y por no acreditar perturbación de la actividad económica del denunciante. Se desestima también el fondo: el SII no incurre en actividad empresarial al ofrecer sistema de contabilidad gratuito.
Rechaza recurso de protección de Transtecnia S.A. contra SII por extemporaneidad (plazo 30 días vencido), aunque desestima también el fondo: SII actúa legalmente al ofrecer gratuitamente sistema de contabilidad completa dentro de sus atribuciones tributarias.
Rechaza casación en forma y fondo deducida por Kegevic contra sentencia que confirmó rechazo de demanda indemnizatoria contra Fisco. La Corte estima que los vicios procesales denunciados carecen de influencia en lo dispositivo y que las infracciones sustantivas invocadas contradicen los hechos establecidos.
Rechaza casación del SII contra absolución por delito tributario clandestino. Corte Suprema confirma que los hechos acreditados no configuran el tipo penal del artículo 97 N° 9 del Código Tributario.
Corte de Apelaciones confirma sentencia que rechaza recurso de apelación de Hormigones Premix S.A. contra liquidaciones por diferencia de impuesto en enajenación de derechos sociales, estimando que el costo tributario debe incluir el valor patrimonial de los derechos en la sociedad enajenante, no solo corrección monetaria.
Rechaza casación en el fondo: la Corte Suprema desestima el recurso porque el recurrente funda su argumento de prescripción en hechos no establecidos por los tribunales inferiores, cuestión ajena al control de legalidad de casación.
Rechaza casación del contribuyente. La Corte Suprema confirma que las declaraciones son maliciosamente falsas según art. 200 inc. 2° Código Tributario, validando el plazo de prescripción de 6 años y las liquidaciones cuestionadas.
La Corte revoca la sentencia de primer grado y acoge el reclamo tributario, ordenando que el predio sea clasificado íntegramente como Agrícola con efecto retroactivo 2008-2009, anulando los cobros de impuesto territorial en exceso, por ser la destinación preferente del inmueble la producción agrícola-forestal.
La Corte Suprema rechaza la casación por infracción de normas de representación tributaria, confirmando que el contribuyente no acreditó dentro del plazo la representación exigida por el artículo 129 del Código Tributario.
Rechaza casación del ejecutado por prescripción tributaria. La Corte confirma que el reclamo tributario interpuesto en plazo y forma suspendió la prescripción, aunque el procedimiento posterior fuera anulado, pues la ley no exige resolución de validez previa para operar la suspensión.
La Corte de Apelaciones de Temuco confirma la sentencia del Tribunal Tributario y Aduanero que acogió la demanda del SII contra el contribuyente por retiro de fondos de la sociedad, pero invalida de oficio el fallo para excluir intereses moratorios durante el período en que el SII tramitó un proceso nulo por funcionario no habilitado.
Corte de Apelaciones de Temuco confirma sentencia de primera instancia que rechaza objeción del SII a honorarios del contador, y declara que intereses moratorios no se devengaron durante período de proceso anulado imputable al SII.
La Corte Suprema rechaza el recurso de casación por falta de fundamento: la contribuyente no cuestiona las normas decisorias sobre IVA e impuesto a la renta que resolvieron la litis, limitándose a denunciar infracciones que no influyen en lo dispositivo.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por ejecutada en juicio tributario. La Corte confirma que no puede alterar hechos soberanamente establecidos por los tribunales inferiores, y que incluso de existir error en la calificación jurídica de la interrupción de la prescripción, ello no afectaría el resultado por no haber transcurrido el plazo de 6 años.
Corte Suprema acoge casación en la forma por omisión de pronunciamiento: la sentencia de apelaciones no resolvió sobre la liquidación N° 12 correspondiente a septiembre de 2002, confundiendo el período tributario.
Rechaza casación contra sentencia que confirmó liquidaciones tributarias por declaración maliciosamente falsa, validando delegación interna y aplicación del plazo de prescripción de seis años del artículo 200 del Código Tributario.
Revoca parcialmente sentencia anterior al acoger recurso de apelación de SOCOFAR S.A. respecto de gastos de asesorías comerciales y administrativas, reconociendo legitimidad de modificaciones contractuales por crecimiento de operaciones.
Revoca sentencia de primera instancia que acogía parcialmente el reclamo tributario. La Corte acoger íntegramente el reclamo y deja sin efecto la liquidación por impuesto adicional, concluyendo que las prestaciones son asesoría técnica (20%) no Know How (30%).
Revoca sentencia que acogía parcialmente el reclamo y acoge totalmente el reclamo de Inchalam, dejando sin efecto las liquidaciones por impuesto adicional, concluyendo que los pagos a Bekaert constituyen asesoría técnica gravada al 20%, no Know How al 30%.
La Corte acoge el recurso de nulidad del Ministerio Público y SII, revocando la absolución por error de derecho: el artículo 97 Nº 9 del Código Tributario sanciona el comercio clandestino de cualquier mercadería (lícita o ilícita), no solo de bienes lícitos.
Acogida casación. Anulada sentencia que rechazó reclamo por liquidación tributaria; se declara que la recuperación de impuesto de primera categoría por fusión no constituye renta imponible para la absorbente, y se deja sin efecto la multa aplicada.
Corte Suprema acoge casación del Fisco: rechaza que la recuperación de impuesto de primera categoría en fusión de sociedades constituya compensación sin tributación, sino incremento de patrimonio afecto a renta; revoca sentencia que acogió reclamo de contribuyente.
Corte de Apelaciones de Valparaíso confirma sentencia que rechaza reclamación de IPEC Construcciones contra el SII por liquidación de IVA no retenido, desestimando alegación de enriquecimiento sin causa del Fisco.
Corte de Apelaciones confirma rechazo de reclamo tributario de Agrícola Santa Isabel Limitada, desestimando tanto la excepción de prescripción como la pretensión de deducción de gastos no necesarios para producir renta en años 2002-2003.
La Corte Suprema invalida de oficio toda la causa por falta de jurisdicción del juez tributario que la conoció, dado que el art. 116 CT fue declarado inconstitucional y derogado, norma que era el sustento de su competencia delegada.
Rechaza recurso de hecho por extemporaneidad del recurso de apelación subsidiario, al considerar sábados como días hábiles en cómputo de plazo tributario conforme CPC.
Se rechaza apelación de socia contra resolución que deniega su legitimación activa para reclamar liquidaciones de la sociedad. La Corte confirma que solo la sociedad como entidad tiene interés directo para reclamar.
Rechaza casación en el fondo sobre retiro de caja, pero casa de oficio la sentencia para excluir intereses moratorios devengados durante período procesal nulo imputable al Estado.
Rechaza recurso de protección por extemporaneidad y falta de ilegalidad o arbitrariedad en la clausura de 6 días computada solo en fines de semana, sanción que fue notificada sin reclamación oportuna.
Revoca sentencia anterior y acoge reclamo del contribuyente. El tribunal concluye que la infracción por no otorgar facturas requiere incumplimiento de emisión, no entrega; como las facturas fueron emitidas, registradas, declaradas y pagadas, no existe infracción ni lesión al interés fiscal.
La Corte de Apelaciones de Valparaíso confirma la sentencia de primera instancia que rechazó la excepción de prescripción e hizo lugar en parte a la reclamación tributaria, estableciendo que corresponde aplicar el plazo de seis años de prescripción por declaración maliciosamente falsa.
Corte de Apelaciones de Talca confirma rechazo del incidente de nulidad de notificación de sentencia tributaria, al no concurrir los requisitos legales y existir notificación válida a domicilio indicado por la propia parte.
Se acoge incidente de nulidad de notificación de liquidación tributaria por vicio en la práctica de la diligencia; la notificación en domicilio de empresa donde era socio el contribuyente no satisface requisitos del artículo 13 del Código Tributario.
La Corte rechaza el recurso de nulidad del SII contra la absolución del acusado, desestimando que existiera errónea aplicación del derecho ni infracción a reglas de motivación y valoración de prueba; la sentencia de instancia queda firme.
Corte de Apelaciones de San Miguel confirma rechazo de reclamación tributaria contra el SII por liquidaciones de IVA y débito fiscal, por insuficiencia probatoria del contribuyente agrícola respecto de gastos y operaciones de consignación.
Corte revoca rechazo de reclamo tributario por plazo vencido. Determina que al contribuyente rige plazo de 90 días (Ley 20.322) y no 60 días, por aplicación del principio de debido proceso y competencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
Corte Suprema invalida de oficio resolución de Corte de Apelaciones que alzó embargo sobre devolución de IVA exportador, por grave falta o abuso al ignorar antecedentes que vinculaban los fondos con delito tributario condenado.
Rechaza casación del Fisco por falta de fundamento: la apreciación de prueba respecto de la existencia del título ejecutivo es privativa de jueces de fondo, y además no existe agravio para el recurrente.
La Corte Suprema revoca la absolución y condena a Ramírez Araneda por delitos tributarios reiterados (art. 97 N°4 inciso 2° CT) por aumentar ficticiamente créditos fiscales de IVA mediante facturas falsas, imponiéndole 3 años y 1 día de presidio menor grado máximo con libertad vigilada.
La Corte revoca la sentencia de primera instancia y acoge el reclamo del contribuyente, dejando sin efecto las liquidaciones 788 a 798 de 2005, por cuanto las mismas partidas ya habían sido materia de liquidaciones previas (324 a 333 de 2004) que adquirieron carácter definitivo al ser acogida su reclamación por resolución del Director Regional.
Corte confirma sentencia que desestimó reclamo de contribuyentes por liquidaciones de impuesto a la renta derivadas de fiscalización que detectó aumento indebido de costos, subdeclaración de ingresos y faltantes en caja, por falta de prueba desvirtuadora del contribuyente.
Corte revoca sentencia de primer grado y acoge reclamo del contribuyente, dejando sin efecto liquidaciones de impuesto a la renta por retroactividad, toda vez que se ajustó de buena fe a interpretación administrativa oficial del SII.
Corte confirma sentencia que rechaza nulidad de liquidaciones del SII por exceso de plazo, pues la contribuyente no presentó antecedentes requeridos dentro del plazo legal, perdiendo los beneficios de la Ley 18.320 y quedando expuesta a fiscalización por períodos completos.
Corte Suprema acoge casación del SII y anula absolución por delito tributario (art. 97 N°9 CT). El tribunal rechaza la restricción de la norma solo a actividades lícitas, concluyendo que la clandestinidad del comercio protege el orden público económico independientemente de la licitud de lo comercializado.
Corte Suprema acoger casación en fondo: la interrupción de prescripción no operó al notificarse requerimiento a tercero (Isabel Jamarne Carache e Hijos) en lugar de la deudora verdadera (Inmobiliaria Jamarne Ltda.), por lo que prescribieron las acciones tributarias.
Transportes Santa Inés Limitada recurre en apelación contra decisión del SII que confirmó reclamación rechazada sobre liquidaciones de impuesto a la renta. La Corte de Apelaciones de Talca confirma la sentencia de primer grado rechazando los nuevos antecedentes presentados por carecer de valor probatorio.
Corte de Apelaciones de Talca confirma rechazo del SII a la reclamación de liquidaciones de impuesto a la renta de Transportes Santa Irene Limitada, desestimando los nuevos antecedentes presentados en alzada por falta de mérito probatorio.
Corte de Apelaciones confirma sentencia que sanciona a exportadora con multas por obtención indebida de devolución de IVA Exportador mediante facturas fraudulentas y maniobras para desfigurar montos de operaciones.
La Corte Suprema rechaza el recurso de casación interpuesto por Tesorería Regional de Antofagasta contra la confirmación del acogimiento del incidente de abandono del procedimiento de apremio, por falta de fundamento en la alegación de renuncia a tal derecho.
Corte Suprema rechaza casación en el fondo por omisión del recurso en denunciar infracciones a normas decisorias que regulan los tributos cuestionados (IVA, Renta Primera Categoría, Global Complementario).
Rechaza casación de la Tesorería por considerar que la prescripción de la acción de cobro de impuestos puede ser opuesta en el juicio ejecutivo y que, en este caso, no fue interrumpida válidamente por falta de acreditación de notificación del giro.
Confirma sentencia que rechaza reclamación tributaria por no acreditarse origen de fondos en compras de bienes raíces; aplica artículo 70 de la Ley de la Renta a contribuyente de segunda categoría.
La Corte revoca la sentencia del Tribunal Tributario y declara nula la notificación de la liquidación por haberse practicado en domicilio incorrecto, acogiendo que el reclamo fue presentado dentro de plazo.
Corte Suprema rechaza casación de Tesorería por falta de fundamento: confirma prescripción de acción de cobro de impuesto, computada desde la fecha de pago debido (30 abril 2003), sin distinción entre prescripción de acción fiscalizadora y ejecutiva.
Acoge casación del Fisco: revoca absolución y restituye condena a René Oñate por infracciones tributarias (facturas falsas), reestableciendo que la carga de prueba corresponde al contribuyente conforme artículo 21 del Código Tributario.
Confirma sentencia que aplica tributación como rentas de segunda categoría a prácticos de puerto antes de 2007, rechazando apelación del contribuyente por irretroactividad de la Ley 20.219.
Corte rechaza excepción de prescripción y confirma sentencia que acoge reclamo del Fisco sobre rentas no declaradas: dólares adquiridos sin justificación de origen están presuntos como utilidades tributables conforme artículo 70 de la Ley de Impuesto a la Renta.
Confirma sentencia que rechaza reclamo tributario de Frutas y Hortalizas del Sur S.A. contra el SII por rechazo de crédito fiscal en facturas no fidedignas emitidas por contribuyente con situación tributaria irregular.
La Corte de Apelaciones de Santiago confirma la sentencia del Tribunal Tributario y Aduanero que acogió en parte la reclamación de Ingeniería y Construcción El Clonqui Ltda, rechazando el recurso de apelación sobre nulidad de liquidaciones y crédito fiscal por facturas no fidedignas.