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Fallos de la Corte Suprema y las Cortes de Apelaciones en materia tributaria obtenidos del Buscador Jurisprudencial del Poder Judicial, que no figuran en el repositorio del SII: texto íntegro, sala, ministros y el documento original descargable.
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Rechaza casación en el fondo porque los errores de derecho denunciados se construyen sobre hechos no establecidos en sentencia de segunda instancia; la prueba ya concluyó que gastos no fueron acreditados fehacientemente.
Rechaza casación en el fondo: los errores de derecho denunciados se sustentan en hechos no establecidos en la sentencia impugnada, quedando inamovible la conclusión de que los gastos no fueron acreditados fehacientemente.
Rechaza casación en el fondo interpuesta por contribuyente contra sentencia que confirma rechazo de reclamación tributaria por falta de fundamento en la demanda de nulidad y naturaleza no decisoria de lo resuelto sobre costas.
Corte Suprema rechaza recurso de nulidad deducido por defensa de condenado por confección de facturas falsas, por falta de acreditación de vicios procesales alegados y porque la valoración de prueba es facultad exclusiva de tribunales de fondo.
Rechaza casación en el fondo porque la recurrente construye sus denuncias sobre hechos no establecidos en la sentencia impugnada, contraviniendo la naturaleza de derecho estricto del recurso.
Se revoca parcialmente sentencia de primera instancia: se acogen reclamos por diferencias de IVA de noviembre y diciembre 2005 (liquidaciones 73 y 74), pero se rechaza lo relativo a impuesto de primera categoría 2006 por disminución improcedente de ingresos registrados en contabilidad.
Rechaza casación de BST Consulting por falta de fundamento: no cuestiona las normas decisorias sobre Impuesto de Primera Categoría que rigen el cobro de pagos provisionales.
Prescripción de facultad del Fisco para cobrar liquidaciones de impuesto a la renta e impuesto global complementario de 2001-2002. Se rechaza la excepción de prescripción porque la reclamación fue proveída válidamente recién en diciembre 2008, fuera del plazo legal, sin suspensión válida.
Prescripción de liquidaciones tributarias del año 2001. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó la excepción de prescripción extintiva del SII, considerando que el plazo de tres años se cumplió sin que la suspensión por reclamación fuera válida al no haberse interpuesto ante tribunal competente.
Se discutía si la Corporación Municipal Cruz del Tercer Milenio cumplió con destinar donación privada de fines culturales al proyecto aprobado dentro del plazo legal; el SII concluyó que no ejecutó el proyecto en el tiempo requerido y desvió fondos, por lo que rechazó el crédito tributario del donante.
Contribuyente reclamó rechazo de devolución de saldo a favor por $412.619 en impuesto a la renta 2005. La Corte confirmó que al mantener inconsistencias en su declaración sin corregirlas, la devolución fue correctamente rechazada.
Cambio de régimen tributario (art. 14 ter a art. 14 LIRT) ordenado retroactivamente por Director Regional del SII fue acogido como recurso de protección por aplicar efecto retroactivo prohibido por la ley, debiendo dejar sin efecto la resolución.
Se confirmó sanción por evasión tributaria (art. 97 n°4 CT) pero se declaró prescrita la acción respecto de infracciones anteriores a mayo de 2002 y se rebajó la multa del 230% al 100% de lo defraudado.
Depreciación de bienes efectuada en un solo periodo en lugar de anualmente, y rechazo de pérdida de arrastre por falta de acreditación de causalidad con la renta. Se confirmó el rechazo del SII por incumplimiento de la forma legal de depreciación y ausencia de nexo necesario para producir renta.
Avalúo fiscal de bien raíz: SII rechazó reclamación por considerar que debió usarse procedimiento especial de avalúos. Corte revoca y declara admisible la reclamación por procedimiento general, reconociendo derecho constitucional de petición.
Rechaza casación en el fondo. El tribunal confirma que la malicia tributaria no requiere acreditación de dolo penal ni sentencia condenatoria previa, sino solo detección de falsedad u omisión en declaración, permitiendo extender plazo de prescripción de 3 a 6 años.
Corte Suprema rechaza casación de contribuyente que cuestionaba la aplicación de plazo de prescripción extendido por declaración maliciosamente falsa, confirmando que la malicia tributaria no requiere condena penal previa.
Reclamación tributaria por liquidaciones de impuesto específico al petróleo diesel. La Corte acogió el recurso de apelación y revocó la sentencia de primera instancia, dejando sin efecto las liquidaciones 103 a 121 por considerar que la empresa actuó conforme a derecho en la recuperación del impuesto según artículo 7° de la ley 18.502.
Administradora Sintra cuestionó rechazo del SII a devolución de pérdidas tributarias del año 2001. La Corte confirmó la sentencia de primer instancia que rechazó la devolución solicitada.
Se invalidó la sentencia de primera instancia porque fue dictada por juez delegado, infringiendo el debido proceso y vulnerando la inconstitucionalidad del artículo 116 del Código Tributario. Se retrotrae la causa para que sea resuelta por juez tributario legalmente investido.
Corte de Apelaciones confirma condena de Constructora Transterra por infracción al artículo 97 n° 4 del Código Tributario (uso de facturas falsas). Rechaza argumentos sobre nulidad de denuncia, competencia del Ministerio Público y falta de delito, pero rebaja multa de 300% a 200% de lo defraudado por falta de justificación del máximo legal.
Dividendos retirados por menores adultas socias de una S.A. constituyen peculio profesional de ellas, no del padre contribuyente. Se acoge reclamación contra liquidaciones de impuesto global complementario por no proceder incluir tales retiros en la declaración del padre.
Prescripción de sanción tributaria por factura N°000125 de septiembre de 2002. La Corte revocó parcialmente la sentencia de primer grado al acoger que la acción para perseguir la sanción había prescrito conforme al artículo 200 del Código Tributario, excluida del acta de denuncia de 2005.
Acoge casación en el fondo. Anula sentencia de Apelaciones que negaba prescripción de acción tributaria, estableciendo que interrumpida por requerimiento judicial sin actividad posterior, comienza nuevo plazo de prescripción desde la fecha del requerimiento.
Casación en el fondo interpuesta por Friodema Ltda. contra resolución del SII que confirmó acta de denuncia. La Corte Suprema declara inadmisible el recurso por incumplimiento de requisitos formales del artículo 772 CPC: no especifica disposiciones legales infringidas ni la forma en que los errores influyen en lo dispositivo del fallo.
Corte Suprema rechaza casación en el fondo interpuesta por contribuyente contra sentencia que confirmó parcialmente acogida de reclamo tributario, por no acreditar infracción de normas reguladoras de la prueba ni invocar hechos distintos a los probados en instancia.
Corte Suprema invalida de oficio todo lo obrado en el juicio tributario por inconstitucionalidad sobreviniente del artículo 116 del Código Tributario, que permitía delegación de facultades jurisdiccionales a funcionarios administrativos.
Contribuyente solicitaba acogida de declaraciones rectificatorias por IVA pagado en exceso en compra de cigarrillos, producto de error en contabilización del crédito fiscal. La Corte acogió el reclamo, revocando la sentencia de primera instancia que lo rechazaba.
Se rechazó recurso de nulidad contra condena por delito de propiedad intelectual (Ley 17.336) y delito tributario (art. 97 N° 9 CT). Defensa cuestionaba tipicidad del delito tributario y negación de beneficios de rebaja de pena.
Societá Italiana reclamó contra liquidación de impuesto a la renta por incremento patrimonial derivado de Decreto Supremo que le traspassó bienes de entidad disuelta. La Corte acogió el reclamo, estimando que el traspaso constituye merced fiscal exenta conforme al artículo 17 Nº 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Se anuló de oficio la sentencia de primera instancia por vicio procesal grave: la tramitación fue llevada por un juez tributario sin jurisdicción, infringiendo el debido proceso y vulnerando la Constitución Política.
Se rechaza apelación de Turiscamb respecto a castigo de cheque protestado y déficit de caja. La empresa no acreditó documentalmente las gestiones de cobro del cheque ni demostró las operaciones del déficit, por lo que se confirma la liquidación del SII.
Se anuló lo obrado por implicancia del Director Regional del SII que, encontrándose inhabilitado, igual proveyó la apelación del contribuyente. Se retrotrae para que juez no inhabilitado resuelva.
Contribuyente interpone casación en la forma contra sentencia que confirma rechazo de reclamaciones tributarias. La Corte Suprema declara inadmisible el recurso por vicio formal en su presentación.
Corte Suprema invalida de oficio la sentencia y todo lo obrado porque el juez tributario carecía de legitimación: el artículo 116 del Código Tributario, que permitía delegación de facultades jurisdiccionales, fue declarado inconstitucional y derogado el 29 de marzo de 2007, afectando causas pendientes.
Caducidad de liquidaciones de IVA e impuesto a la renta por incumplimiento del plazo fatal de seis meses para citación y liquidación establecido en la Ley 18.320. La Corte revocó la sentencia de primera instancia que confirmaba las liquidaciones.
Recurso de apelación contra multa por incumplimiento de obligación de reconstituir libros de contabilidad. Se confirma la sentencia de primera instancia y se rebaja la multa a una Unidad Tributaria Mensual.
Rechaza casación en el fondo por deficiente formalización del recurso: recurrente denunció infracción del Código de Comercio pero no del artículo 129 del Código Tributario que sustentó la decisión de tener por no presentada la reclamación.
Constructora reclamó contra liquidaciones de IVA e Impuesto a la Renta por no desglosar crédito especial del 65% en facturas de venta según artículo 21 DL 910. La Corte confirmó las liquidaciones por falta de prueba suficiente del contribuyente para desvirtuar los hallazgos del SII.
Contribuyente con contabilidad fidedigna registró gastos en diciembre en lugar de hacerlo cronológicamente cuando ocurrieron. La Corte confirmó que el SII puede fiscalizar en cualquier momento y que los asientos contables deben hacerse cuando se materializan las operaciones, rechazando la nulidad planteada.
Controversia sobre la validez procesal de una reclamación tributaria resuelta por el Director Regional del SII. La Corte confirma la sentencia de primera instancia, rechazando el argumento de nulidad por falta de intervención de ministro de fe.
Corte Suprema acoge casación del Fisco: anula sentencia de Apelaciones que había dejado sin efecto liquidaciones de IVA y Renta, por cuanto la contribuyente incurrió en infracciones tributarias con pena corporal que la excluyen de los beneficios de la Ley 18.320, habilitando al SII a fiscalizar en el plazo de seis años del artículo 200 CT.
Prescripción de crédito tributario por declaraciones de IVA. La Corte acogió la excepción de prescripción al estimar que el SII no acreditó falsedad maliciosa en las declaraciones, por lo que aplica plazo de 3 años y no 6, dejando sin efecto liquidaciones de 1995.
Sustracción de guías de despacho desde camión en vía pública. La Corte revocó la sentencia de primera instancia y estimó fortuita la pérdida, eximiendo de multa al contribuyente que se autoddenunció oportunamente.
Reclamación tributaria de Termas de Puyehue por pérdidas por diferencia de cotización de acciones derivadas de liquidación forzada en 1986. Se rechazó la reclamación y confirmó resolución del SII que no reconoció el gasto como deducible.
Comunidad hereditaria que administraba bien raíz fue considerada por el SII como contribuyente obligado a tributar. La Corte revocó esto, determinando que se trata de una comunidad hereditaria sin fines de lucro cuya enajenación de derechos no configura renta, por lo que no debía haberse emitido el giro impugnado.
Avalúo de propiedad para impuesto territorial: se confirmó sentencia que rechazó reclamación por no seguir procedimiento especial de la Ley 17.235, aunque con voto disidente que argumentó procedencia del recurso general del Código Tributario.
Infracción por no otorgamiento de factura conforme a Resolución Exenta n° 3311. La Corte anuló la sanción al considerar que la conducta se basaba en un requisito administrativo, no legal, violando el principio de legalidad tributaria.
Reclamación tributaria donde la Corte de Apelaciones anuló de oficio lo obrado desde fojas 9 en adelante por defectos en la autorización de las resoluciones del tribunal tributario, retrotrayendo el proceso para que el juez competente las dicte con intervención del ministro de fe correspondiente.
Se acogió la reclamación contra liquidación de impuesto global complementario 2001. El contribuyente reinvirtió bienes raíces dentro del plazo legal de 20 días, contado desde la inscripción del dominio (tradición), no desde la contabilización del retiro.
Se confirmó condena por infracción tributaria (art. 97 n° 4 CT) por conducta sistemática de evasión en múltiples períodos, pero se rebajó la multa del máximo al 100% de lo defraudado por falta de fundamentación y principio pro reo.
La Corte Suprema declaró inadmisible el recurso de casación en el fondo interpuesto contra la resolución que confirmó el rechazo de la solicitud de nulidad de todo lo obrado, por no constituir sentencia definitiva ni interlocutoria que ponga fin al juicio.
Sucesión de contribuyente fallecido en 2006 recurre contra giros tributarios notificados en 2010 por deuda ya declarada prescrita. Corte rechaza recurso por falta de legitimación pasiva de la demandada.
Corte Suprema rechaza casación en forma y fondo interpuesta por contribuyente contra confirmación de liquidaciones tributarias, por defecto procesal en oposición de nulidad de notificación y por falta de competencia del tribunal tributario para conocer nulidad de derecho público.
Reclamación por diferencia de Impuesto Único de Primera Categoría año 1998 por mayor valor en venta de acciones. Se rechaza alegación de prescripción del contribuyente, confirmándose sentencia que acoge el acto de cobro del SII.
Contribuyente impugnó giros de impuestos emitidos por el SII. La Corte acogió el reclamo al concluir que la respuesta del contribuyente en la fiscalización no constituyó rectificación válida de partidas, pues no manifestó clara intención de reconocer facturas falsas, sino solo deseo de terminar el caso.
Apelación rechazada por falta de peticiones concretas. La recurrente no indicó qué decisión debía dictar la Corte en reemplazo de la sentencia de primer grado sobre redeterminación impositiva y fondo de utilidades tributarias.
Rechaza casación en el fondo. Confirma que declaraciones maliciosamente falsas no benefician del régimen excepcional de la Ley 18.320 y se rigen por prescripción de 6 años conforme art. 200 inc. 2° Código Tributario.
Reclamación tributaria por liquidaciones de IVA en servicios de telecomunicaciones que Equant clasificó como no afectos. El SII determinó que debían estar afectos al 18-19% según la ley. La sentencia rechazó el reclamo y fue confirmada en apelación.
Tribunal rechaza apelación del Ministerio Público contra resolución que excluyó prueba documental en audiencia de preparación de juicio oral, por encontrar que tal determinación no es apelable conforme al artículo 370 del Código Procesal Penal.