La plataforma de investigación tributaria con IA: instrucciones del SII (oficios, circulares y resoluciones) y jurisprudencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de tribunales superiores registrados bajo el artículo 23 de Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.
Rechazo de crédito fiscal por compras según artículo 23 N° 5 LIVS. La Corte de Apelaciones confirmó la sentencia del Tribunal Tributario que rechazó el crédito fiscal reclamado por Hormigones y Áridos Gaflo SpA.
La Corte Suprema acogió el recurso de casación del SII contra la sentencia que había acogido el reclamo de la contribuyente sobre rechazo de crédito fiscal por facturas no fidedignas, revocando la sentencia de la Corte de Apelaciones.
Devolución de IVA por cambio de sujeto rechazada por SII. La Corte de Apelaciones de Talca acogió el recurso de la contribuyente, confirmando que se acreditó el pago del impuesto y que la investigación penal pendiente no es suficiente para desestimar la devolución.
Interrupción de prescripción tributaria: Corte Suprema acogió casación del SII respecto de si los plazos de 3 años del artículo 200 del Código Tributario requieren realizar todas las acciones (liquidar, revisar y girar) o solo algunas de ellas.
Devolución de crédito fiscal por exportación donde se cuestionó la efectividad material de las operaciones de venta. La Corte Suprema acogió el recurso del SII al determinar que no se probó la existencia del hecho gravado ni la calidad de vendedor de los proveedores.
Devolución de remanente de crédito fiscal en operaciones de venta de chatarra rechazada por el SII. Corte Suprema anuló sentencias por falta de fundamentación y entrega de antecedentes sobre supuestas irregularidades de proveedores.
Prescripción extraordinaria de seis años por declaración maliciosamente falsa en IVA e impuesto único. La Corte rechazó la apelación del contribuyente que cuestionaba la aplicación de prescripción extraordinaria sin antecedentes objetivos de malicia y acusaba errores en el cálculo de impuestos.
Corte confirmó rechazo del reclamo contra liquidaciones de IVA por aplicación incorrecta de exención de Zona Franca en ventas de vehículos. Contribuyente argumentó error de buena fe y prevalencia de ley especial, pero tribunal mantuvo que venta en zona de extensión estaba afecta a impuestos.
Rechazo de protección constitucional contra citación del SII que calificó facturas como falsas durante fiscalización por IVA. La Corte Suprema confirmó el rechazo al estimar que la citación es acto administrativo preparatorio y que la ley permite usar el término 'falsas' en procedimientos tributarios.
Transmisión de crédito fiscal IVA en fusión de sociedades. La Corte rechazó el recurso del SII y acogió el reclamo de Walmart para obtener devolución de IVA pagado en exceso por sus predecesoras, considerando que el crédito fiscal no es un derecho personalísimo intransmisible sino una facultad que se trasmite con la fusión.
Crédito tributario por sistemas solares térmicos: la Corte acogió el recurso del SII revocando sentencia que acogía el reclamo del contribuyente por rechazo de franquicia, por incumplimiento de requisito de acreditación de contrato de mantención debidamente celebrado.
Remanente de crédito fiscal de IVA: la Corte de Apelaciones confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó la pretensión de Orostar Chile sobre devolución o crédito de saldo IVA conforme al artículo 23 N°5 de la Ley de IVA.
Rechazo de crédito fiscal en devolución de IVA exportador por facturas falsas o no fidedignas. La Corte de Apelaciones de Talca resolvió la apelación del SII contra sentencia que había anulado las partidas 18 y 19 de la liquidación de diferencias de IVA.
Crédito fiscal IVA y costos rechazados por facturas calificadas como ideológicamente falsas. La Corte acogió parcialmente la apelación, confirmando el rechazo de documentos de cuatro proveedores pero reconociendo inconsistencias en el tratamiento de otros.
Se discutió la procedencia del crédito fiscal IVA declarado por contribuyente. La Corte de Apelaciones confirmó la sentencia de primera instancia que rechazaba la pretensión.
Contribuyente solicitó presentar declaración rectificatoria de IVA para reconocer crédito fiscal por compra de vehículo no declarado oportunamente. El SII rechazó la solicitud. La Corte confirmó sentencia de primera instancia que acogió el reclamo, ordenando al SII procesar la declaración rectificatoria conforme al artículo 36 bis del Código Tributario.
Rechazo de crédito fiscal por falta de acreditación de efectividad material de operaciones y servicios; la constructora no probó la existencia de trabajadores subordinados ni presentó documentación de pagos conforme a requisitos legales.
Transporte internacional de carga: la Corte revocó sentencia que acogió reclamo de contribuyente por crédito fiscal IVA, confirmando que solo transportistas que efectúan materialmente el servicio califican para la franquicia, no intermediarios.
Rechazo de crédito fiscal por facturas no presentadas en fiscalización. El contribuyente no acreditó suficientemente los requisitos del artículo 23 N°5 de la Ley de IVA ni la efectividad real de las operaciones, por lo que se confirmó la liquidación del SII.
Crédito fiscal y gastos de una sociedad: la Corte de Apelaciones rechazó el recurso del SII y acogió el de la empresa respecto a facturas del concepto C, pero confirmó el rechazo de facturas del concepto D por falta de acreditación de efectividad material de operaciones.
Sociedad Forestal cuestionó liquidaciones de IVA y renta por facturas con operaciones inexistentes. La Corte Suprema resolvió casación del SII respecto a si bastaba el pago del impuesto por vendedor sin materialidad de operaciones para mantener crédito fiscal.
Viña Portal del Sur reclamó contra liquidación de IVA por devolución de IVA Exportador rechazada. Se discutieron vicios en la fiscalización especial previa (plazo y legalidad) y acreditación de operaciones. La Corte de Apelaciones rechazó los recursos de ambas partes en parte.
Casación en contra de sentencia que acogió reclamo por devolución de IVA crédito fiscal en operaciones de compra de madera. El SII cuestionó la efectividad material de las operaciones y el efectivo entero del impuesto por el proveedor.
Exención de IVA en Zona Franca: Corte Suprema acogió casación y confirmó que servicios de limpieza, construcción y reparación prestados por usuario de Zona Franca califican como "operaciones" exentas del artículo 23 del DFL 341, revocando sentencia de Apelaciones que las rechazaba.
Crédito fiscal de IVA rechazado por falta de acreditación. Contribuyente no compareció a fiscalización pese a requerimientos, presentó facturas sin análisis fáctico ni jurídico de su procedencia, incumpliendo carga probatoria sobre requisitos legales exigidos por arts. 23 y 25 LIVA.
Disputa sobre crédito fiscal de IVA por compra de vehículo (Land Cruiser Prado). Corte Suprema revocó fallo de apelaciones que acogió reclamo del contribuyente, concluyendo que el vehículo no guarda relación directa con la actividad de distribución alimenticia.
Rechazo de crédito fiscal por falta de actividad del contribuyente. La Corte Suprema confirmó sentencias anteriores que negaron remanente de crédito fiscal para julio 2016, por ausencia de ventas y operaciones sin relación directa con el giro de la empresa.
Crédito fiscal por IVA: la Corte de Apelaciones de Valparaíso confirmó parcialmente la sentencia del TTA que acogió parcialmente el reclamo del contribuyente, dejando sin efecto deducciones en partida B y modificando partida E sobre reintegros de exportador.
Recurso de casación en el fondo contra sentencia que rechazó reclamo sobre liquidaciones de impuesto global complementario por diferencias en crédito fiscal de proveedores. Corte Suprema declaró inadmisible el recurso por deficiencias en su presentación formal.
Se discutía sobre los requisitos para usar crédito fiscal de IVA. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que resolvía la controversia entre el contribuyente y el SII.
Se rechazó crédito fiscal e IVA por compra de minibús y vehículos, y gastos asociados. El tribunal confirmó que station wagon Honda Pilot está excluido; respecto al minibús Mercedes Benz, se requería calificación previa del Director.
Contribuyente con actividades de transporte y aseo industrial reclamó contra liquidaciones de IVA por no reconocer crédito fiscal respecto del impuesto específico al petróleo. Se rechazó por falta de contabilidad separada y Libro de Combustible requeridos por ley.
Constructora cuestionó rechazo de crédito fiscal IVA por facturas consideradas no fidedignas. Corte Suprema rechazó casación porque contribuyente no acusó infracción de normas que reconocen derecho a crédito fiscal, y omitió acreditar forma de pago conforme art. 23 N°5 LIVA, requisito copulativo.
Devolución de IVA por factura de servicios de excavación. La Corte revocó la sentencia de primera instancia y rechazó la devolución, determinando que la factura era ideológicamente falsa por falta de capacidad empresarial real del proveedor.
Crédito fiscal en IVA: la Corte anuló el rechazo del SII por no atacar específicamente los vicios de las facturas (falsedad, incumplimiento formal) y aplicó prescripción por vencimiento del plazo ordinario, al considerar que las declaraciones no fueron maliciosamente falsas.
Crédito fiscal IVA por compra de activos fijos (camiones y compresores) entregados en usufructo gratuito a tercero para prestación de servicios de transporte. La Corte acogió la apelación y reconoció el crédito fiscal por estimar que los usufructos integraban operación mercantil propia del negocio.
Reclamación por denegación de devolución de PPM 2013. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que el SII podía denegar la devolución sin cumplir con formalidades de fiscalización previa al detectar inconsistencias en la declaración.
Denegación de devolución de IVA exportador por no acreditarse la efectividad de operaciones contenidas en facturas. La Corte Suprema resuelve recurso de casación contra sentencia que confirmó rechazo de reclamación tributaria.
Constructora cuestionó rechazo de crédito fiscal por IVA argumentando que el art. 23 N°5 DL 825 es facultativo. Corte Suprema rechazó casación confirmando que dicha norma es la vía exclusiva para acreditar operación y conservar crédito fiscal.
Rechazo de devolución de IVA exportador por falta de acreditación de efectividad de operaciones de venta de aluminio. La Corte Suprema resolvió sobre si bastaba el recargo y entero del IVA por el proveedor o si era necesario probar la materialidad de las operaciones conforme al artículo 23 N° 5 de la Ley IVA.
Corte Suprema rechazó casación de contribuyente que buscaba anular liquidaciones de IVA de 1998, argumentando que absolver penal al representante de la empresa por falta de ánimo de defraudar producía cosa juzgada. Corte confirmó que el sobreseimiento criminal no vinculaba la decisión administrativa sobre créditos fiscales.
Contribuyente impugnó liquidaciones de IVA por ventas de avena no facturadas e impuesto no retenido. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que pesaba sobre la contribuyente la carga de probar el cumplimiento de requisitos de facturación del artículo 23 N°5 LIVAS.
Apelación sobre condenación en costas en proceso tributario. Se revoca la condena al pago de costas de primera instancia por existencia de motivo plausible de litigio conforme al artículo 144 CPC.
Rechazo de apelación contra liquidación por diferencias de IVA e Impuesto a la Renta derivada de uso de facturas no fidedignas. Se confirmó que el SII actuó correctamente emitiendo liquidación en lugar de giro, y que no se acreditó efectividad ni pago de las operaciones.
Rechazo de casación por contribuyente que cuestionaba negación de crédito fiscal por facturas no fidedignas y aplicación de prescripción extendida a seis años. Corte confirmó que el contribuyente rectificó declaraciones falsas y la conducta evasiva sostenida justificaba la calificación como maliciosamente falsa.
Casación sobre aplicación de la Ley 18.320 a fiscalización por facturas falsas. La Corte Suprema acogió el recurso del SII, señalando que los beneficios de limitación de facultades fiscalizadoras no pueden aplicarse parcialmente por tipo de irregularidad, sino que la detección de infracciones sancionables con pena corporal permite revisar todos los períodos sin restricción.
Disputa sobre crédito fiscal por facturas de servicios y cumplimiento de requisitos del artículo 23 N° 5 de la Ley de IVA. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia.
Comercial Hual Limitada recurrió en casación contra rechazo de reclamo tributario sobre IVA y primera categoría de 1994-1995. La Corte Suprema acogió el recurso estimando que procedimiento de 18 años vulneraba derecho a plazo razonable de la Convención Americana sobre Derechos Humanos.
Rechazo de crédito fiscal por falsedad ideológica de factura. La Corte confirmó que el artículo 23 N° 5 de la Ley de IVA solo permite deducción en caso de falsedad material, no ideológica, por ausencia del hecho gravado.
Corte confirma absolución del contribuyente por utilización de facturas ideológicamente falsas y crédito fiscal indebido (artículo 97 N° 4 CT). Se consideró justa causa de error por montos menores, cuño del SII en facturas y lugar de operación.
Crédito fiscal IVA: la Corte acogió la apelación del contribuyente tras constatar que el SII cometió errores en las liquidaciones y extravió documentación que el contribuyente había acompañado oportunamente, dejando sin efecto las partidas sin respaldo documental.
Contribuyente cuestionó plazo de prescripción de 6 años por presunto uso de facturas falsas en crédito fiscal de IVA, argumentando que el SII no acreditó su mala fe. Corte Suprema rechazó casación, confirmando que al contribuyente le correspondía acreditar veracidad de sus asertos conforme artículo 21 del Código Tributario.
Corte Suprema revisó liquidaciones de IVA y Primera Categoría por facturas falsas de proveedores irregulares. Se discutió si el SII debió acreditar malicia tributaria para aplicar prescripción de seis años, y si las pruebas del contribuyente acreditaban efectividad de operaciones.
Contribuyente impugnó liquidaciones por diferencias de impuesto a la renta por servicios no acreditados. La Corte Suprema rechazó recursos de casación, confirmando que la acreditación de efectividad de servicios es carga del reclamante y no fue cumplida.
Discutió si el SII podía cobrar impuestos rechazando crédito fiscal por facturas falsas sin antes perseguir penalmente al contribuyente. La Suprema casó la sentencia que había acogido el reclamo y dejó sin efecto el rechazo de las liquidaciones.
Corte Suprema acogió casación contra sentencia que confirmó denuncia por facturas falsas en IVA. Se anuló por violación del principio de inocencia y carga de la prueba: correspondía al SII demostrar dolo, no al contribuyente su inocencia.
Empresa de servicios de aseo reclamó liquidaciones de IVA por supuesto crédito fiscal en facturas de subcontratistas. La Corte rechazó la apelación al estimar que las facturas no acreditaban operaciones reales efectivamente realizadas.
Crédito fiscal en IVA rechazado por facturas ideológicamente falsas. La Corte Suprema anuló la sentencia de apelaciones que acogió el reclamo del contribuyente, estimando que faltó acreditación de efectividad de operaciones conforme al artículo 23 N° 5 del DL 825.
Crédito especial de empresas constructoras: la Corte Suprema rechazó que salas cunas en poblaciones califiquen como habitación exenta, revocando la sentencia de apelaciones que había acogido el reclamo del contribuyente.
Prescripción de acciones de cobro de impuestos por IVA y renta. La Corte confirmó que el reclamo tributario interpuesto en tiempo y forma suspendió la prescripción, rechazando la excepción del contribuyente. También confirmó rechazo del crédito fiscal por falta de acreditación de efectividad de operaciones.
Rechazó casación de contribuyente que reclamaba reintegro de IVA por cambio de sujeto. El SII impugnó facturas como ideológicamente falsas. Contribuyente no acreditó efectividad material de operaciones conforme artículo 23 N°5 del DL 825.
Metales del Pacífico cuestionó reclamación tributaria por diferencias de IVA y renta. La Corte Suprema rechazó su casación y acogió la del SII, confirmando que sin acreditar efectividad material de operaciones pierde crédito fiscal, independiente de que el proveedor haya enterado el impuesto.
Reclamación de liquidaciones por rechazo de crédito fiscal fundado en facturas falsas. Corte Suprema acogió casación por infracción del artículo 53 del Código Tributario: la sentencia mantuvo cobro de intereses moratorios sin causa imputable al contribuyente durante el procedimiento ineficaz.
Corte Suprema rechazó casación de contribuyente contra liquidaciones de IVA y renta por omisión de contabilización de notas de crédito de proveedores. Confirmó acogimiento parcial de reclamos originales.
Se discutió si el SII podía practicar liquidaciones de IVA fuera del plazo de seis meses establecido en la Ley 18.320, argumentando facultad de reexaminar períodos ya revisados. La Corte Suprema rechazó el recurso, confirmando que el SII debe citar o liquidar dentro de los seis meses posteriores a la notificación del requerimiento.
Corte Suprema acogió casación fiscal sobre carga de prueba en IVA y renta: contribuyente debe probar efectividad de operaciones con facturas irregulares, no corresponde al SII acreditar declaraciones maliciosas, y se amplía plazo de prescripción de 3 a 6 años.
Crédito fiscal por facturas objetadas por SII. Empresa discutía si bastaba acreditar materialidad de operaciones (inciso 3°) o si además debía probar que el vendedor enteró el impuesto (inciso 4°). Suprema rechazó casación: ambos requisitos son exigibles, no independientes.
Ready Mix S.A. reclamó devolución de IVA-crédito fiscal de diciembre 1999 por nota de crédito objetada por el SII a su matriz. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que la alteración tributaria de la matriz no afecta a la filial, que no puede registrar hechos sin respaldo propio.
Rechazo de devolución de IVA exportadores a empresa que prestaba servicios a naves sin estar autorizada como agente de naves. La Corte Suprema confirmó que solo agentes de naves autorizados pueden solicitar esta devolución.
Se discutió si Blue Two Chile S.A. podía aprovechar crédito fiscal de facturas emitidas a nombre de sociedades absorbidas en fusión. La Corte de Apelaciones de Valdivia acogió el reclamo del contribuyente, considerando que los artículos 23 N°1 y 23 N°5 de la Ley de IVA deben aplicarse armónicamente.
Compras de trigo con facturas rechazadas por el SII por presuntamente falsas. La Corte acogió la apelación del contribuyente al estimar que la prueba documental y testimonial demostraba la efectividad de las operaciones, validando el crédito fiscal IVA y gastos deducibles.
Corte Suprema acogió casación de contribuyente contra rechazo de crédito fiscal por IVA retenido en compras con cambio de sujeto en 2006. Determinó que facturas cumplían requisitos legales y pagos fueron comprobados con cheques nominativos, por lo que no eran ideológicamente falsas.
Simulación de ventas para reducir base imponible de impuesto a la renta. Corte Suprema rechaza casación del contribuyente y confirma rechazo de reclamación contra liquidaciones, estimando acreditada la conducta maliciosa tributaria.
Crédito fiscal de IVA rechazado por falta de facturas fidedignas. La Corte confirmó el rechazo del reclamo por no acreditarse los requisitos del artículo 23 N°5 de la Ley sobre IVA.
Se discutió si procedía rechazar el crédito fiscal de IVA por fotocopias de facturas y cheques de proveedores con cambio de sujeto. La Corte Suprema casó la sentencia por infracción al artículo 23 N° 5 de la Ley de IVA al no analizar los requisitos de la norma.
Contribuyente receptor no electrónico cuestionó rechazo de crédito fiscal IVA en liquidaciones del SII. La Corte revocó parcialmente la sentencia de primera instancia y rechazó el reclamo respecto del crédito fiscal, por falta de documentación impresa conforme a Resolución Ex N° 18 de 2003.
Contribuyente recurre contra rechazo de crédito fiscal por presentar fotocopias de facturas extraviadas sin acreditar fidelidad documental. La Corte Suprema rechaza el recurso de casación, confirmando que las copias simples no son suficientes sin prueba adicional de su autenticidad.
Recurso de casación en IVA sobre crédito fiscal rechazado por facturas presuntamente falsas. Contribuyente impugna la negación del crédito y la aplicación retroactiva de cobros, argumentando incumplimiento de requisitos formales de la Circular SII 93/2001.
Contribuyente reclamó contra liquidaciones de IVA alegando crédito fiscal no reconocido. La Corte Suprema rechazó recursos de casación en la forma y fondo, confirmando rechazo del reclamo por falta de acreditación del impuesto recargado en facturas.
Contribuyentes cuestionaban liquidaciones de IVA por rechazo de crédito fiscal en facturas de proveedores. La Corte rechazó el recurso de casación en el fondo al estimar que no había vulneración de leyes reguladoras de la prueba ni del artículo 23 N° 5 del DL 825.
Contribuyente impugnó rechazo de crédito fiscal de IVA por facturas que el SII consideró irregulares. La Corte Suprema anuló la sentencia por infracción del artículo 23 N° 5 de la Ley IVA, pues el SII no acreditó pormenorizadamente las circunstancias de irregularidad, solo alegó no ubicación y bloqueo posterior de proveedores.
Crédito fiscal en IVA: el SII impugnó facturas de un proveedor. La Corte de Apelaciones acogió el reclamo del contribuyente, pero la Corte Suprema casó la sentencia, determinando que corresponde al contribuyente acreditar los requisitos del artículo 23 Nº 5 LIVAS para mantener el crédito fiscal.
Uso de factura falsa de Agrocomercial Bigdo Ltda. con timbre falsificado para disminuir carga tributaria. La Corte revocó sentencia de primer grado y acogió la denuncia del SII, imponiendo multa del cien por ciento del valor defraudado.
IVA crédito fiscal en facturas irregulares de proveedores. El contribuyente usó créditos en facturas de operaciones inexistentes. La Corte de Apelaciones acogió el reclamo. La Suprema rechazó la casación del Fisco, confirmando que los jueces del fondo evaluaron correctamente la prueba sobre la existencia de las operaciones.
Recurso de casación acogido parcialmente. Se acoge respecto al rechazo de gastos de asesorías jurídicas por infracción al artículo 21 del Código Tributario al prescindir de documentación presentada; se rechaza respecto a la falsedad de declaraciones de IVA y crédito fiscal cuestionado.
Corte Suprema anuló sentencia de apelación que absolvió a contribuyente condenado por delitos tributarios (artículo 97 N°4 del Código Tributario), por contradictoriedad en los fundamentos de la sentencia que carecía de motivación suficiente.
Corte Suprema rechazó casación de Ecocel Ltda. contra liquidaciones de impuestos. La empresa alegaba incumplimiento de la Ley N° 18.320 en el procedimiento de fiscalización, pero los tribunales confirmaron su exclusión de dicha ley por utilizar facturas falsas de proveedores, constituyendo infracción con pena corporal.
Contribuyente exportador reclamó rechazo de liquidaciones de IVA por facturas cuestionadas como ideológicamente falsas. Casación discutió si artículo 23 N°5 DL 825 sobre requisitos del crédito fiscal fue correctamente aplicado y si se ponderó debidamente la prueba de las operaciones de exportación.
Rechazó recursos de casación en forma y fondo contra sentencias que confirmaron rechazo de reclamo tributario por modificación de remanente de IVA y modificación de impuesto único, basado en hechos inamovibles sobre falsedad de facturas establecidos por los jueces del fondo.