La plataforma de investigación tributaria con IA: instrucciones del SII (oficios, circulares y resoluciones) y jurisprudencia del Tribunal Tributario y Aduanero.
Cada cita es textual, verificable y enlaza al documento original.
Fallos de tribunales superiores registrados bajo el artículo 31 de Ley sobre Impuesto a la Renta.
Gastos no respaldados contablemente en el Libro Diario. La Corte acogió parcialmente el recurso de apelación, dejando sin efecto el agregado fiscal por falta de trazabilidad de fondos y operaciones, aunque rechazó parcialmente otras partidas por insuficiencia probatoria.
Corte revisa sentencia de Tribunal Tributario sobre devolución de PPM y PPUA por pérdida tributaria del AT 2015. El SII apela cuestionando cálculos de pérdida, procedencia de devoluciones y aplicación normativa; Corte mantiene parcialmente lo acogido en primera instancia con correcciones en fundamentación.
Diferencias de renta según artículo 31 LIR. La Corte de Apelaciones confirmó la sentencia del Tribunal Tributario rechazando el reclamo del contribuyente.
Rechazó casación por intereses de crédito con empresa relacionada. La Corte confirmó que no son gastos necesarios para producir renta porque parte del crédito fue entregada a tercero sin relación comercial permanente ni generación de utilidades.
Reclamación tributaria por liquidación de reintegro e impuesto sanción respecto de enajenación de acciones. La Corte de Apelaciones rechazó recursos de casación y apelación, manteniendo la sentencia de primera instancia que acogió parcialmente el reclamo.
Corte rechazó apelación de contribuyente contra liquidación de impuesto a la renta 2013 por diferencias en gastos y pérdidas tributarias de arrastre. Se confirmó que contribuyente debe acreditar fehacientemente los gastos conforme artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Rechazo de casación por fraude en boletas de honorarios. El Instituto alegó que los gastos cuestionados eran pérdidas por delito contra la propiedad, no retiros encubiertos. La Corte confirmó que la prueba fue insuficiente para acreditar el delito y procedía aplicar el impuesto único del artículo 21.
Disputa sobre deducción de gastos por servicios facturados. SII cuestionó sentencia que acogió rebaja de facturas, argumentando falta de acreditación de servicios. Corte Suprema acogió casación del SII al detectar contradicciones lógicas en valoración de prueba.
Rechazo de gastos por Textiles Zahr S.A. La Corte de Apelaciones confirmó la sentencia del tribunal tributario que acogió el reclamo del SII respecto al rechazo de gastos no deducibles conforme a los artículos 21, 31 y 41 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Apelación contra sentencia de Tribunal Tributario que condenó en costas al SII. La Corte revoca la condena en costas y exime al SII de dicha carga, confirmando lo demás de la sentencia.
La Corte acogió el recurso del SII contra sentencia de primer grado que había permitido a SQM deducir como donación tributaria desembolsos realizados para cumplir condiciones judiciales de suspensión condicional del procedimiento penal. Se concluyó que carecían de la gratuidad y liberalidad propia de donaciones al ser obligaciones impuestas judicialmente.
Disputa sobre deducción de costos de producción de salmón vendido en etapa smolt durante crisis de 2015. Corte Suprema rechazó recursos de casación de contribuyente y SII, confirmando que ingresos por venta no compensaban costos de producción y no cumplían requisitos de deducibilidad.
Rechazo de gastos por intereses a empresa relacionada y fluctuaciones cambiarias por falta de acreditación de necesidad para generar renta, y pérdida tributaria de arrastre sin respaldo documental conforme artículos 31 y 33 LIR.
Interrupción de prescripción tributaria: Corte Suprema acogió casación del SII respecto de si los plazos de 3 años del artículo 200 del Código Tributario requieren realizar todas las acciones (liquidar, revisar y girar) o solo algunas de ellas.
Devolución de PPUA y gasto tributario para AT 2016: la Corte acogió el recurso de apelación respecto de cuotas de leasing, pero rechazó las pretensiones sobre provisión de incobrables, pérdida de arrastre y ajuste a costo de venta por insuficiencia probatoria.
La Corte Suprema rechazó la casación de la contribuyente sobre la determinación de diferencias de impuesto de primera categoría donde se declararon sus declaraciones maliciosamente falsas para extender prescripción a 6 años, basándose en deficiencias probatorias respecto de la malicia y gastos cuestionados.
Contribuyente impugnó rechazo de gastos de leasing por fusión por absorción. Corte Suprema rechazó casación al confirmar que la contribuyente no acreditó fehacientemente quién pagó las cuotas ni cedió los contratos, a pesar de que se probó la fusión.
Prescripción extraordinaria de seis años por declaración maliciosamente falsa en IVA e impuesto único. La Corte rechazó la apelación del contribuyente que cuestionaba la aplicación de prescripción extraordinaria sin antecedentes objetivos de malicia y acusaba errores en el cálculo de impuestos.
Disputa por gastos no acreditados en declaración de impuesto a la renta de primera categoría año 2014. La Corte de Apelaciones revocó parcialmente la sentencia de primera instancia que había acogido en parte el reclamo, rechazando varios gastos por falta de documentación respaldatoria suficiente y conforme a exigencias de contabilidad fidedigna.
Rechazo de apelación por gastos de bonos a directores. La contribuyente no acompañó libros contables (Diario y Mayor) necesarios para acreditar que los gastos no requerían prorrateo entre empresas del holding.
Corte rechazó apelación de contribuyente contra sentencia que acogió en parte reclamo por liquidación de Impuesto de Primera Categoría 2012. Se desestimaron argumentos sobre falta de acreditación de inversiones en Argentina, plazo razonable de juzgamiento y vulneración de confianza legítima.
Devolución de PPUA en base a gasto rechazado. SII impugnó que se aplicara tasa del 17% en lugar del 35% previo al cálculo de devolución, argumentando interpretación errónea de artículos 31 y 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Remuneración de accionista rechazada como gasto. La Corte de Apelaciones acogió el recurso del SII por falta de acreditación material de los servicios prestados y falta de necesidad del gasto, revirtiendo la sentencia del Tribunal Tributario que había acogido el reclamo del contribuyente.
Inscripción de vehículo a nombre de sociedad en lugar de persona natural: Corte acoge apelación del SII y rechaza la del contribuyente, constatando incremento patrimonial no justificado gravable con impuesto a la renta artículo 21, por falta de corrección oportuna del error y alteración posterior de registros contables.
Rechazado recurso de casación contra sentencia de apelaciones que revocó fallo que acogía reclamo sobre devolución de PPUA 2018. Discusión sobre deducción de pérdidas tributarias y requisitos del artículo 31 N°3 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Cuenta por cobrar derivada de mandato con empresa relacionada para pagar obligaciones de terceros. Corte anuló el Impuesto Único del artículo 21 al acreditarse el mandato y registrarse como activo contable, no como retiro de empresa.
Rechazó pérdida tributaria por intereses y reajustes de cuenta corriente mercantil al no estar liquidada la obligación, y denegó devolución de PPUA por fondos destinados a fondo de inversión privado sin afectación a impuesto de primera categoría.
Venta de nuda propiedad a sobreprecio del 139%. El SII tasó la operación bajo artículo 64 del Código Tributario, pero la Corte rechazó el recurso del SII confirmando que la tasación no procedía porque el comprador no era contribuyente obligado a llevar contabilidad completa.
Corte acogió recurso del SII contra sentencia que había dejado sin efecto liquidación por reintegro de IVA. Se discutió si costas personales por condenas judiciales en recursos de protección constituyen gastos deducibles conforme artículo 31 LIR. Corte concluyó que no son gastos necesarios para producir renta al no relacionarse con el giro de la ISAPRE.
Desembolsos por transacción extrajudicial para terminar litigio fueron rechazados como gastos deducibles por no cumplir requisitos del artículo 31 LIR: no eran inevitables ni necesarios para producir renta, sino indemnizaciones por responsabilidades civiles contraídas por actos ilícitos.
Fusión de sociedades con goodwill tributario y gastos por bonos: la Corte confirmó que los bonos fueron gastos deducibles del giro y que el goodwill tuvo base comercial legítima para fusión, rechazando apelaciones del SII y acogiendo parcialmente la del contribuyente al confirmar lo resuelto en primera instancia.
Gastos rechazados en liquidaciones de 2015. Contribuyente alegó falta de ponderación de pruebas y incorrecta aplicación de normas sobre procedimiento administrativo y gastos necesarios. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación.
Denegación de devolución de PPUA fue confirmada. La Corte rechazó casación en la forma por ultra petita al considerar que el tribunal de primera instancia no se extendió más allá de lo debatido, sino resolvió sobre los hechos alegados por las partes.
Reclamo contra resolución que rechazó pérdidas tributarias. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que no acogió el reclamo contra la Resolución Exenta 17.100 Nro. 51/2016 del SII.
Rechazo de apelación de contribuyente contra sentencia que confirmó parcialmente negativa de devolución de impuestos por año 2012. Controvertía sobre deducción de gastos por depreciación de activos fijos que contenían cuota de goodwill originado en fusión, por falta de acreditación de facturas de adquisición.
Contribuyente rechazó gasto por multa por incumplimiento contractual como gasto necesario para producir renta en Impuesto Único. Corte confirmó rechazo del gasto al acreditarse que correspondía a indemnización por atrasos, no devolución de préstamos, pero acogió parcialmente al anular el reintegro por vicio procedural en su cálculo.
Rechazo de apelación de contribuyente que solicitaba devolución total de PPUA y PPM por año 2017. Tribunal confirmó acogimiento parcial de primera instancia que ordenaba redeterminación de la devolución, rechazando que se acogiera íntegramente el reclamo.
Isapre Consalud buscaba deducir como gasto tributario las costas personales condenadas en juicios de protección sobre alzas de planes. La Corte rechazó la deducción por no cumplir requisitos del artículo 31 de la LIR al ser gastos evitables derivados de actos ilegales de la propia contribuyente.
Devolución por PPUA de utilidades absorbidas del CDF percibidas a través de ANFP. Corte confirmó que existió mandato sin representación, se cumplió con rendición de cuentas, y procedía la rectificatoria con devolución solicitada.
Rechazo de casación y apelación de Supermercados Chile respecto a liquidaciones de diferencias de impuesto de primera categoría. La Corte confirmó sentencia que rechazó deducción de intereses por cuenta corriente mercantil, desestimando alegaciones sobre congruencia y análisis de gasto necesario.
Diferencia en pérdida de arrastre y aplicación de impuesto único del artículo 21 LIR. La Corte validó el ajuste de pérdidas de arrastre conforme a resolución de 2006, pero anuló modificaciones a otros períodos prescritos sin citación previa.
Devolución de PPUA por absorción de pérdidas: se discutió si el contribuyente tenía derecho a la devolución invocando un mandato sin representación otorgado a ANFP, requiriéndose acreditar tanto la existencia del mandato como la rendición de cuentas de la mandataria para radicar efectos tributarios en el mandante.
Se acogió en parte apelación de contribuyente contra rechazo de gastos en reclamo de impuesto a la renta 2015. Corte revisó carga probatoria y necesariedad de gastos, acreditando parcialmente cuenta Costo de venta (US$240.000 de US$434.581,57) y rechazando otras partidas por falta de documentación o duplicidad.
Deducción de gastos financieros por intereses bancarios en contribuyente de primera categoría. La Corte confirmó el rechazo porque la contribuyente no acreditó el cumplimiento de requisitos del artículo 31 de la LIR para estos gastos.
La Corte rechazó la apelación del SII y confirmó que la contribuyente tenía derecho a deducir pérdida de arrastre en 2016, acreditada contablemente, sin que una liquidación anterior no firme le impidiera ejercer defensa.
Gastos rechazados en declaración de renta 2013: la Corte de Apelaciones acogió parcialmente el recurso, reconociendo gastos generales de operación, gastos financieros y corrección monetaria como deducibles, pero rechazó parte de gastos de administración.
Reorganización empresarial de 17 empresas en 2010 que generó goodwill. La Corte acogió el recurso de apelación del contribuyente, validando que la compraventa de acciones por escritura pública acreditaba las operaciones y el precio pagado, y que el goodwill no requiere justificación de razón de negocio.
Rechazo de gastos por asesorías y viajes que la contribuyente no acreditó como necesarios para producir la renta. La Corte revocó el fallo que los había aceptado, rechazando el reclamo por debilidad probatoria.
Intereses pagados a bancos y reajustes por operaciones Swap. La contribuyente no acreditó que los fondos obtenidos generaron márgenes de utilidad ni que los gastos Swap cumplían requisitos de necesidad para producir renta.
Rechazo de recursos de casación en la forma y apelación contra liquidación por diferencias de Impuesto Único del artículo 21 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Se confirmó rechazo del reclamo por no acreditarse que los gastos objetados fueran necesarios, aplicándose inadmisibilidad probatoria.
Se discutió el rechazo de un gasto por goodwill en reorganización empresarial y la aplicación de normas sobre fraude a la ley. La Corte acogió el reclamo del contribuyente porque las normas invocadas por el SII fueron dictadas después de los hechos.
Rechazo de apelación contra liquidaciones de IVR por gastos no acreditados y facturas falsas. La Corte confirmó que las declaraciones fueron maliciosamente falsas, justificando plazo extraordinario de prescripción de seis años.
Venta de acciones con determinación de mayor valor. La Corte rechazó que el contribuyente acreditara el costo tributario alegando reorganizaciones empresariales y goodwill, por no sustentar adecuadamente el costo histórico corregido aplicable.
Rechazo de apelación del SII contra sentencia que acogió reclamo sobre rechazo de gastos por arriendo de bienes raíces. La Corte confirmó la acreditación de los pagos en efectivo mediante contabilidad, contratos y declaración de testigos, aplicando preferencia a la contabilidad conforme al artículo 132 del Código Tributario.
Corte acogió en parte apelación del SII respecto de rechazo de gastos por compensaciones por interrupción de servicio e indemnizaciones. Se confirmó que parte de estos gastos sí cumplían requisitos del artículo 31 de la LIR al derivar de obligaciones legales del concesionario.
Corte anuló sentencia que rechazó reclamo tributario por devolución de impuestos. Tribunal de primera instancia limitó su revisión a antecedentes disponibles al momento del acto administrativo, omitiendo valorar prueba documental válidamente aportada en juicio, infringiendo el debido proceso tributario.
La Corte de Apelaciones de Rancagua rechazó el recurso del SII contra sentencia que acogió parcialmente el reclamo de contribuyente sobre liquidación que objetó pérdidas de ejercicios anteriores y pasivos. Se debatió si las pérdidas tributarias podían compensarse con utilidades de fondos de inversión privados y si ciertos pasivos debían considerarse ingresos.
Reclamación por diferencia de Impuesto de Primera Categoría al rechazarse deducción de pérdidas tributarias de ejercicios anteriores. La Corte confirmó que utilidades de Fondos de Inversión Privados deben integrarse al FUT del inversionista para compensar pérdidas tributarias.
Se discutió si el SII podía rechazar gastos por incumplir un supuesto principio de correlación ingreso-gasto en el mismo ejercicio. La Corte acogió el recurso, determinando que el artículo 31 de la LIR no exige tal sincronización y que basta la vinculación del gasto con la generación de renta.
Pérdida por diferencia de tipo de cambio en operaciones en moneda extranjera y reajustes de UF en préstamos. La Corte acogió parcialmente la apelación y consideró acreditado que constituyen gastos necesarios para producir renta, revocando parcialmente la sentencia de primera instancia.
Depreciación de estanques de acero y cemento de viña: se confirmó que contribuyente clasificó correctamente bienes como "estanques" genéricos conforme Resolución SII 43/2002, no como construcciones agrícolas, por su funcionalidad de almacenar líquidos.
Recurso de casación en el fondo contra sentencia que rechazó reclamo tributario. Corte Suprema rechazó el recurso por defecto formal: la contribuyente no demostró transgresión a reglas de sana crítica ni desarrolló adecuadamente cómo se infringieron las normas denunciadas, limitándose a transcribir considerandos y expresar disconformidad.
Contribuyente cuestionó rechazo de reclamo contra resolución del SII que no reconoció inversiones en el extranjero ni corrección monetaria. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación por infracción a normas tributarias y procedimentales.
SQM Salar cuestionó el rechazo de donaciones como gasto deducible y la aplicación de sanción tributaria del 35%. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que las donaciones no cumplieron requisitos legales para acceder al beneficio tributario.
Se rechazó apelación de contribuyente que cuestionaba rechazo de gastos por préstamos con empresas relacionadas. La Corte confirmó que no se acreditó vulneración de confianza legítima al no probarse política consistente del SII en tratamiento de tales operaciones.
Cesión de créditos de cartera vencida: la Corte confirmó rechazo del reclamo por falta de legítima razón de negocios (desvalorización de $10.000 a $37 en cuatro meses) y por no acreditar flujo efectivo de intereses contabilizados.
Remuneración de gerente general como gasto deducible. La Corte acogió parcialmente el recurso, reconociendo parte de la remuneración del gerente como necesaria para producir renta, pero rechazó los aumentos sin justificación de marzo a diciembre de 2015.
Depreciación de activos fijos: contribuyente asignó vida útil de 10 años a estanques nuevos y 30 años a usados sin solicitar autorización previa al SII, incumpliendo la Resolución Exenta N° 43 de 2002. Corte acogió apelación del SII y confirmó reintegros del artículo 97 de la LIR.
Crédito Ley Austral, indemnizaciones pactadas e impuestos a gastos necesarios: la Corte confirmó parcialmente las liquidaciones del SII, acogiendo que solo embarcaciones con transporte internacional requieren anotación marginal, que indemnizaciones contractuales no necesitan universalidad, y rechazando gastos por seguros e intereses.
Gastos de movilización del personal rechazados por SII por aplicación desigual. Corte acogió en parte el recurso de apelación, analizando si los gastos cumplían requisitos de deducibilidad y si fueron acreditados suficientemente por la contribuyente según artículos 29-33 LIR.
Devolución de crédito por impuesto de Primera Categoría rechazada por el SII por falta de antecedentes en fiscalización. La Corte revocó porque el tribunal no analizó la prueba presentada en juicio, conforme al artículo 115 del Código Tributario, y acogió la devolución tras verificar que la pérdida estaba acreditada.
Se rechazó excepción de prescripción extintiva opuesta por contribuyente que cuestionaba demora en resolución de reclamo por devolución de PPUA y liquidaciones de reintegro e impuesto por gasto rechazado, invocando plazo razonable y artículos 200 y 201 del Código Tributario.
Donaciones realizadas por SQM a instituciones beneficiarias. La Corte confirmó el rechazo de la deducción tributaria por incumplimiento de requisitos legales en los certificados de donaciones, pese a que las donaciones fueron a título gratuito.
Rechazo de gastos por falta de acreditación: la Corte confirma el fallo del Tribunal Tributario que rechazó el reclamo de Imaqtec por gastos en servicios, seguros, arriendo y depreciación, concluyendo que la contribuyente no fundamentó ni documentó suficientemente el cumplimiento de los requisitos del artículo 31 de la LIR.
Se discutió si los intereses de un préstamo destinado a la compra de acciones eran deducibles. La Corte confirmó que sí lo eran, rechazando el argumento del SII de que se trataba de complementación económica con tributación única.
Corte rechazó apelación del SII sobre deducibilidad tributaria de costas personales en recursos de protección de Isapres. Se confirmó que estos gastos son necesarios para producir renta conforme art. 31 LIR.
Rechazo de gastos por castigo de insumos en plantación de castaños. La Corte acogió parcialmente la apelación y ordenó nueva auditoría considerando antecedentes del proceso, en lugar de dejar sin efecto la liquidación como solicitaba la contribuyente.
Hipermac Abastecimientos recurre en apelación contra sentencia del Tribunal Tributario. La Corte confirma la sentencia de primera instancia, rechazando así el recurso de apelación sobre cuestiones tributarias vinculadas a la Renta.
Crédito fiscal IVA y costos rechazados por facturas calificadas como ideológicamente falsas. La Corte acogió parcialmente la apelación, confirmando el rechazo de documentos de cuatro proveedores pero reconociendo inconsistencias en el tratamiento de otros.
Rechazo de gastos por indemnización voluntaria. La Corte confirmó el fallo del Tribunal Tributario que rechazó la deducción de indemnizaciones pagadas voluntariamente por la empresa, al no cumplir requisitos del artículo 31 Nº 6 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Se confirma rechazo a devolución de pagos provisionales mensuales por utilidades absorbidas, donde el SII cuestionó la acreditación de gastos necesarios y el tratamiento tributario de instrumentos financieros utilizados.
Se discutía si procedía la excepción de prescripción opuesta contra una reclamación tributaria por diferencia de IPC del año 2000, considerando el plazo de tramitación desde 2002 hasta 2012 y si constituía dilación inexcusable contraria al plazo razonable de la Convención Americana.
Notario recibió pagos por inscripciones en Registro Civil que el SII consideró renta para Impuesto Global Complementario. Corte Suprema rechazó el recurso de casación del SII, confirmando que tales pagos no constituyen renta gravada.
Prescripción de acción fiscalizadora y pérdidas tributarias. La Corte confirmó sentencia de primera instancia que acogió la excepción de prescripción del SII, rechazando su pretensión de fiscalización respecto a cuenta corriente mercantil.
Pago Provisional por utilidades absorbidas por pérdidas. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que resolvió la controversia sobre la aplicación del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Se discutió la procedencia del crédito fiscal IVA declarado por contribuyente. La Corte de Apelaciones confirmó la sentencia de primera instancia que rechazaba la pretensión.
Patentes municipales deducibles como gasto necesario para producir renta en año tributario 2014. Corte rechazó admitir nueva prueba en segunda instancia y confirmó fallo de primera instancia que rechazó el reclamo del contribuyente.
La Corte Suprema tuvo por desistido al contribuyente del recurso de casación en el fondo interpuesto contra la sentencia de la Corte de Apelaciones de Santiago de noviembre de 2018.
Empresa cuestionaba el pago provisional por utilidades absorbidas y la deducción de gastos según artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que rechazaba los argumentos del contribuyente.
Disputa sobre pérdidas por utilidades absorbidas y habitualidad en enajenación de acciones. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que resolvió la controversia con el SII respecto a la aplicación del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Contribuyente buscaba reconocimiento de pérdida de arrastre por operaciones crediticias de 1982. Corte rechazó la deducción por falta de comprobación de trazabilidad de fondos y destino cierto de los créditos, requisitos exigidos por el artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Contribuyente reclamó devolución por pérdida tributaria rechazada por SII. Corte Suprema declaró inadmisible el recurso de casación al estimar que los jueces de instancia analizaron debidamente la prueba y exigieron acreditación del crédito de impuesto y pérdida tributaria conforme a la ley.
IVA irrecuperable por notas de crédito fuera de plazo y boleta de garantía de contrato: La Corte acogió en parte el reclamo del contribuyente, permitiendo deducir el IVA no recuperado como gasto conforme a Circular 64 del SII, rechazando la apelación del Servicio.
Corte Suprema acoge arbitrio de forma en casación interpuesto por Petrex contra sentencia de Corte de Apelaciones de Punta Arenas que revocó orden de reliquidación de gastos por depreciación, estimando que la sentencia de segunda instancia incurrió en vicio de extra petita al introducir argumento sobre uso efectivo de bienes no discutido en juicio.
Disputa sobre deducibilidad de regalías pagadas al extranjero. Contribuyente alegó excepción al límite del 4% por tasa tributaria superior al 30% en el país beneficiario, pero el SII no verificó ni publicó lista de países en esa situación como ordenaba la ley.
Suez Energy Andino cuestionó la disminución de pérdida tributaria ordenada por el SII respecto de retiros en sociedad limitada. La Corte Suprema rechazó la casación, confirmando que la pérdida no constituye gasto necesario para producir renta por insuficiencia probatoria de su necesariedad.
Rechazo de gasto por fletes de escombros y honorarios cuestionados por falta de precisión en facturas. La Corte Suprema confirmó que el SII rechazó correctamente los desembolsos al no cumplir requisitos de documentación fehaciente.
Corte Suprema rechazó casación del SII contra sentencia que reconoció como gastos necesarios las dietas y participaciones de directores e honorarios profesionales de una sociedad de inversiones, pese a que 90% de sus ingresos eran rentas exentas.
Gasto rechazado por impuesto de primera categoría pagado en ejercicio anterior declarado erróneamente en formulario 22. Se anuló la liquidación del SII por no ser procedente aplicar recargo del artículo 21 de la Ley de la Renta a este tipo de gastos.
Pago Provisional por Utilidades Absorbidas: la Corte confirmó la resolución de primera instancia que resolvía sobre la nulidad y prórroga de plazo relacionada con gastos necesarios declarados por Potasios de Chile S.A.
Reclamación de pérdida de arrastre por operaciones crediticias de 1982. Se rechazó por falta de acreditación de la trazabilidad de fondos y destino cierto de los créditos, requisitos esenciales para la deducción tributaria.
Se confirma sentencia que rechazó la deducción de gastos y pérdida de arrastre por CIDEF Comercial. La Corte compartió los fundamentos del tribunal de primera instancia sobre inadmisibilidad probatoria de los gastos alegados.
Prorrateo de gastos para año tributario 2012: la Corte Suprema rechazó el recurso de casación de la contribuyente que cuestionaba la proporcionalización de gastos efectuada por el SII, confirmando que la reducción de la pérdida tributaria fue procedente.
Rechazo de casación sobre devolución de impuesto a la renta del año 2002. Potasios de Chile S.A. cuestionaba la denegación del saldo retenido de devolución, argumentando errores interpretativos respecto al tratamiento tributario de dividendos y deducibilidad de gastos asociados.
Costas procesales pagadas por Isapre en recursos de protección de afiliados. Tribunal tributario acogió reclamo considerándolas gastos necesarios ineludibles; Corte de Apelaciones rechazó recurso del SII por vulneración del principio de legalidad tributaria.
Rechazo de gastos financieros (intereses y comisiones de préstamos) en impuesto de primera categoría. La Corte Suprema rechazó la casación de contribuyente que cuestionaba la desestimación de estos gastos por falta de acreditación suficiente tras división de sociedad.
Rechazo de deducción de intereses por préstamo parcialmente entregado a empresa relacionada. Corte determinó que los intereses no cumplían requisitos del artículo 31 LIR al financiar operaciones ajenas al giro del contribuyente.
Indemnizaciones voluntarias pagadas a docentes por renuncia. SII cuestionó su deducibilidad como gasto; Corte Suprema rechazó casación del SII, confirmando que cumplen requisitos del artículo 31 N°6 LIR al aplicarse criterios objetivos y uniformes a empleados con características comunes.
Recurso de casación contra sentencia que confirmó rechazo de reclamo por devolución de impuesto de primera categoría. Corte Suprema declara inadmisible el recurso por omisión de errores de derecho.
Disputa sobre pérdida tributaria por eliminación de acciones en fusión inversa y tratamiento de diferencia de valor (goodwill). La Corte Suprema rechazó el recurso de casación del contribuyente, confirmando que la rebaja de la pérdida declarada fue correcta.
Se rechaza casación de contribuyente que cuestionaba el rechazo de pérdida tributaria por goodwill en fusión inversa, alegando falta de norma específica y aplicación errada de jurisprudencia administrativa del SII.
Revisión de pérdida de arrastre de años prescritos: SII argumentó facultad para fiscalizar la acreditación de pérdidas de ejercicios anteriores rebajadas en 2006, independientemente de prescripción. Corte Suprema acogió casación del SII, revocando sentencia que había dejado sin efecto las resoluciones del Servicio.
Se rechaza casación del SII contra sentencia que acogió reclamo tributario de Cervecera Valdivia por gastos de asesorías financieras y administrativas declarados como necesarios para producir renta en el año 2013.
Empresa reclamó devolución de impuestos para el año 2010 que el SII rechazó por falta de documentación oportuna. TTA rechazó el reclamo, Corte de Apelaciones confirmó, y Corte Suprema rechaza la casación por insuficiencia en la acreditación de la pérdida tributaria y falta de fundamentación clara de la infracción.
Devolución de pagos provisionales por utilidades absorbidas rechazada por falta de acreditación de antecedentes en fiscalización. El contribuyente no concurrió al requerimiento del SII para justificar gastos declarados.
Devolución de impuestos por créditos SENCE rechazada por el SII en segunda instancia. Tribunal confirmó rechazo del reclamo por falta de acreditación de los documentos que sustentaban la solicitud de devolución.
Se confirma sentencia que acogió parcialmente reclamo de Banco Estado contra rechazo de gastos por indemnizaciones laborales voluntarias, discutiéndose si califican como gastos necesarios para producir renta conforme al artículo 31 N°6 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Naturaleza Cosméticos declaró pérdida tributaria. La Corte confirmó el rechazo del Tribunal Tributario por falta de acreditación suficiente de la pérdida, considerando insuficientes las probanzas y documentación sustentatoria acompañada.
Crédito fiscal por depreciación de activo fijo del año 2013. El contribuyente no presentó antecedentes requeridos por el SII en citación específica, por lo que se rechazó la deducción de $351.721.087 por gastos de depreciación.
Devolución de PPM por crédito fiscal de activo fijo. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que acogió en parte el reclamo tributario, rechazando los argumentos del SII sobre subdeclaración de ingresos.
Reclamo tributario sobre falta de acreditación de pérdida tributaria. La Corte de Apelaciones confirmó la sentencia de primera instancia que rechazó el reclamo del contribuyente.
Rechazo de reclamo por falta de acreditación del costo tributario de inmuebles enajenados y documentación contable insuficiente para fundamentar pérdida tributaria que originaba devolución de PPUA.
Se rechaza casación interpuesta contra sentencia que confirmó rechazo del reclamo tributario de socia por cobro de impuesto global complementario. La discusión versó sobre gasto de honorarios de socios y cumplimiento de requisitos del artículo 31 de la Ley de Impuesto a la Renta.
Rechazó casación contra sentencia que confirmó rechazo de reclamo por diferencias de impuesto global complementario 2014, donde SII desestimó gastos por honorarios a socios por incumplimiento del artículo 31 LIR.
Devolución de Pago Provisional por Utilidades Absorbidas: empresa dividida solicitó devolución de $129.343.605 por gastos de intereses de préstamo novado. TTA acogió reclamo, Corte de Apelaciones confirmó, Corte Suprema rechazó casación del SII.
Rechazo de gastos por intereses de préstamo en empresa resultante de división. La Corte Suprema rechazó la casación del SII porque el préstamo fue contraído por la empresa pre-división, no por la reclamante que nació después, sin poder exigirse que los activos asignados a la reclamante generaran rentas gravadas.
Se confirma sentencia que acogió reclamo del contribuyente sobre pérdidas por fusión impropia de sociedades absorbidas. El SII impugnaba falta de prueba de utilidades ajenas declaradas, pero la Corte estimó que los registros en Libro FUT y Formularios 22 acreditaban debidamente los créditos de primera categoría.
Se confirma sentencia del Tribunal Tributario que acogió reclamo de Codelco sobre acreditación de gastos por pagos al exterior en instrumentos financieros (forwards, opciones, bonos) para años tributarios 2012-2014, rechazando determinación del SII.
La C.A. revoca la sentencia del TTA que había acogido el reclamo por prescripción de la acción fiscalizadora. En disputa: si las declaraciones de impuestos 2009-2011 fueron maliciosamente falsas para aplicar plazo extraordinario de prescripción y la validez de gastos por asesorías.
Aguas CCU-Nestlé Chile reclamó la acreditación de pérdida en la determinación de impuestos. La Corte de Apelaciones de Santiago confirmó la sentencia del Tribunal Tributario y Aduanero que rechazó el reclamo.
Controversia sobre pérdidas tributarias declaradas en renta 2011. La Corte confirmó el rechazo del reclamo del contribuyente por falta de acreditación de las pérdidas ante el SII.
Corte revoca sentencia que acogió reclamo de contribuyente contra liquidación de impuesto único. Contribuyente no acreditó que gastos y operaciones estuvieron relacionados con el giro en fecha de realización, por lo que no procede devolución solicitada.
Rechazo de casación sobre goodwill en fusión por absorción: se discutió si prescribió la fiscalización del goodwill tributario de 2007 y cómo determinar el capital propio negativo de la absorbida, rechazando los argumentos de prescripción y sobre gastos de organización.
Pérdidas de arrastre conforme al artículo 31 de la Ley de la Renta. La Corte de Apelaciones confirmó el rechazo del reclamo tributario del contribuyente Julio Alfonso Sotomayor Salgado.
Apelación de un reclamo tributario rechazado en primera instancia. La Corte de Apelaciones confirmó el fallo del Tribunal Tributario y Aduanero que rechazó el reclamo del contribuyente Julio Alfonso Sotomayor Delgado.
Pérdida de arrastre y gastos no acreditados en ejercicios 2005-2007. La Corte acogió la apelación del SII y desestimó la del contribuyente, revocando parcialmente el fallo de primera instancia que había acogido el reclamo. Se rechazó la prueba pericial privada presentada por la contribuyente por falta de bilateralidad.
Contribuyente reclamó denegación de gastos por intereses bancarios y diferencias de cambio. La Corte confirmó el rechazo por insuficiencia probatoria de la necesidad del gasto para producir renta, conforme art. 31 de la Ley de la Renta.
Librería Giorgio Temuco dedujo gastos en 2015 que el SII rechazó por no acreditarse como necesarios para producir renta. La Corte confirmó la liquidación que ordena reintegro de devolución indebida de $8.413.173.
Disputa sobre pago provisional de Impuesto de Primera Categoría cuando utilidades fueron absorbidas por pérdidas. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia.
Contribuyente reclamó rechazo de gastos por intereses bancarios y diferencias de cambio. Corte confirmó que no se acreditó suficientemente que tales gastos fueran necesarios para producir renta, según artículo 31 de la Ley de Renta.
Pago provisional por utilidades absorbidas: la Corte Suprema resolvió recurso de casación del SII contra sentencia que acogió parcialmente devolución de $21.755.733, otorgando $18.477.280 a contribuyente con pérdida tributaria declarada.
Depreciación de nave y artefactos navales. La Corte de Apelaciones confirma la sentencia de primera instancia que rechazó los argumentos de la contribuyente sobre la aplicación de normas de depreciación.
Se rechazó crédito fiscal e IVA por compra de minibús y vehículos, y gastos asociados. El tribunal confirmó que station wagon Honda Pilot está excluido; respecto al minibús Mercedes Benz, se requería calificación previa del Director.
Corte Suprema rechazó casación del SII contra devolución de PPUA. Empresa solicitó devolución de impuestos por pérdidas tributarias incluyendo gasto por robo de motocicleta. Corte de Apelaciones acogió el reclamo revocando rechazo de primera instancia.
Transportista bajo régimen de renta presunta vendió vehículos generando ingresos no declarados. SII liquidó diferencias de impuesto por años 2013-2015. Corte Suprema rechazó casación que cuestionaba tratamiento tributario de depreciaciones en venta de activos.
Disputa sobre pérdidas de ejercicios anteriores y corrección monetaria. La Corte confirmó la sentencia de primera instancia que rechazaba el reclamo del contribuyente.
Rechazo de devolución de PPUA por pérdida tributaria originada en goodwill de fusión impropia. La Corte Suprema confirmó el rechazo al recurso de casación por falta de acreditación contable fidedigna de la pérdida declarada.
Comercial Lama Ltda. reclamó contra liquidación del SII que rechazó como gasto deducible el pago anticipado de intereses de un préstamo bancario por no estar relacionado al giro. La Corte de Apelaciones de Concepción rechazó el recurso de casación por falta de causal en la forma y resolvió sobre el fondo.
Devolución de PPUA por rechazo de deducciones en construcción. Corte acogió apelación: SII erró al desconocer normas NIIF (NIC 11) en provisión de ingresos y boletas de garantía, aplicando simple partida doble sin fundamento contable.
Recurso de casación en forma y fondo contra rechazo de devolución por Pagos Provisionales por Utilidades Absorbidas (PPUA) año 2013. Corte Suprema rechaza vicios de incongruencia y omisión de pronunciamiento, confirmando rechazo de la devolución.
Devolución de crédito fiscal por PPUA del año 2014. La Corte acogió parcialmente la apelación, rechazando la negativa del SII respecto a gastos de honorarios a Inmobiliaria Cerro Alegre Ltda. y servicios de McKay y Compañía Abogados Limitada, por acreditarse documentalmente.
Corte Suprema rechazó casación de contribuyente que cuestionaba rechazo de pérdida tributaria por PPUA. Controversia sobre si ajustes por corrección monetaria e impuesto diferido constituían gastos necesarios o depuración de renta líquida imponible conforme artículos 29, 31, 32 y 41 de la LIR.
Gasto por asesorías legales relacionadas con delitos de cohecho y modelo de prevención de delitos fue cuestionado por SII como no necesario. La Corte Suprema declaró inadmisible el recurso de casación por deficiente fundamentación del recurrente.
Gasto rechazado por el SII a Louisiana Pacific Chile S.A. Corte de Apelaciones de Temuco confirmó la sentencia de primera instancia que desestimó el reclamo del contribuyente por inadmisibilidad probatoria.
Rechazo de gastos por el SII en procedimiento tributario. La Corte de Apelaciones de Temuco confirmó la sentencia de primera instancia que rechazaba la impugnación de la empresa contra el rechazo de gastos realizados.
Recurso de casación interpuesto por el Fisco contra sentencia que acogió parcialmente reclamo de contribuyente sobre PPUA (Pago Provisional por Utilidades Absorbidas). Corte Suprema declaró inadmisible el recurso por defectos formales en su presentación.
Contribuyente cuestiona rechazo parcial de gastos en IGC 2012. Corte Suprema rechaza casación por deficiencia en la formulación de la cuestión jurídica, sin analizar el fondo sobre valoración de prueba de gastos.
Rechazó devolución de impuestos por pagos provisionales 2012. Contribuyente cuestionó desconocimiento de intereses bancarios y castigo de créditos incobrables como gastos necesarios. Corte Suprema rechazó casación por falta de prueba de vulneración de normas.
Contribuyente reclamó la devolución de pagos provisionales por pérdida tributaria, pero no acreditó el costo de acciones enajenadas. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que correspondía a la contribuyente acreditar el carácter de gasto necesario conforme al artículo 31 N° 3 de la Ley de Impuesto a la Renta.
Venta de acciones con pérdida tributaria. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación del contribuyente porque la Corte de Apelaciones correctamente exigió acreditación del costo y precio de mercado de las acciones enajenadas, sin que se infringieran normas de interpretación ni se invirtiera indebidamente la carga probatoria.
Rechazo de casación sobre operación de lease back de inmueble. Corte Suprema confirma que contribuyente no acreditó adecuadamente los contratos conexos ni justificó la pérdida alegada para deducirla como gasto tributario según artículo 31 de la LIR.
Depreciación de bienes no acreditada en proceso tributario. La Corte de Apelaciones de Punta Arenas acogió el recurso del SII y rechazó el de la contribuyente, confirmando que los gastos de depreciación no fueron probados suficientemente.
Rechazo de casación sobre deducción de dietas de directores como gastos necesarios. La Corte confirmó que los gastos deben ser inevitables y obligatorios para producir renta, y que el recurso no aportó argumentos convincentes sobre su necesidad.
Compensaciones por interrupciones de servicio eléctrico: la Corte Suprema rechazó su deducción como gasto necesario para producir renta por falta de acreditación de que las interrupciones fueron no imputables a la empresa.
Contribuyente reclamó pérdidas tributarias rechazadas por el SII con inconsistencias en cuentas de gastos. La Corte Suprema rechazó los recursos de casación en forma y fondo, confirmando que no se acreditaron las pérdidas declaradas.
La Corte Suprema rechazó el recurso de casación en el fondo de Feria Ganadera Osorno en materia de depreciación de activo fijo para año tributario 2010. Confirmó que la nulidad de derecho público corresponde a tribunales ordinarios y que la suspensión de depreciación hasta paralización de faenas se ajusta a normas técnicas contables.
Devolución de pagos provisionales por utilidades absorbidas. La Corte confirmó el rechazo del reclamo por insuficiencia de documentación sustentatoria de la pérdida tributaria, requiriendo no solo libros contables sino también documentos que respalden las anotaciones conforme al artículo 17 del Código Tributario.
Devolución de PPUA rechazada por falta de acreditación de pérdidas. Corte Suprema acogió casación del SII, revocando sentencias previas que habían dado lugar al reclamo del contribuyente, por no haber comprobado la existencia y obligatoriedad de los gastos conforme al artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Liquidación por diferencia de impuesto a la renta fue anulada por falta de fundamentación: el SII señaló que el gasto de remuneraciones «podría ser excesivo» de forma hipotética, pero fijó una cifra específica sin explicar el cálculo, violando exigencias de motivación de actos administrativos.
Devolución de PPUA por pérdida tributaria derivada de fusión empresarial. La Corte confirmó que la contribuyente acreditó correctamente las operaciones, la pérdida y compensaciones de energía eléctrica necesarias para la deducción.
Reclamación rechazada por no acreditar fehacientemente los requisitos del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta para recuperar Impuesto de Primera Categoría pagado por utilidades absorbidas con pérdidas de ejercicios anteriores.
Denegatoria de devolución de impuestos por remuneraciones de directorio imputadas a rentas exentas y ajuste tributario de costo de acciones enajenadas. La Corte confirmó rechazo al considerar que los gastos no se vinculaban a rentas afectas.
Fusión impropia de sociedades y determinación de goodwill. La Corte confirmó que la reclamante acreditó correctamente la pérdida por diferencia entre el valor pagado por las acciones y el capital propio tributario de la absorbida, procediendo la devolución de impuestos solicitada.
Contribuyente reclamó contra Resolución de determinación de pérdida tributaria que rechazó variación de stock, consumo de pertrechos e intereses externos. La Corte revisa si acreditó adecuadamente estos costos mediante documentación contable y libros de inventario.
Enajenación de derechos sociales con pérdida tributaria. La Corte confirmó que el costo de adquisición incluía acciones pagadas mediante capitalización de crédito (confusión de obligaciones), rechazando el argumento del SII de considerarlas acciones liberadas.
Empresa concesionaria de energía eléctrica reclamó devolución de impuesto retenido por compensaciones derivadas de su giro. La Corte confirmó que tales compensaciones son gastos deducibles, no multas, y procedió la devolución solicitada.
Rechazo de casación sobre devolución de PPUA en empresa forestal. La Corte Suprema confirmó que el régimen especial del DL 701 para bosques plantados antes de la Ley 19.561 aplica íntegramente, sin permitir aplicación parcial del crédito de 50% en impuesto global complementario combinado con reglas generales de devengamiento.
Devolución de pagos provisionales por pérdidas tributarias generadas por intereses con empresas relacionadas. La Corte rechazó el reclamo por falta de acreditación de la efectividad material de las operaciones y la correlación ingreso-gasto necesaria.
Rechazo de casación sobre depreciación de activos en asociación en participación. La Corte confirmó que no se pueden depreciar bienes de los que solo se tiene usufructo, no dominio, y rechazó como gasto una indemnización por término de contrato no aportado a la asociación.
Rechazo de casación en fondo contra confirmación de liquidaciones de Primera Categoría e Impuesto Adicional. Se discutía si un gasto por asesoría en administración de bosque debía considerarse gasto necesario para producir renta.
Multas contractuales cobradas por incumplimientos en contrato de obras públicas fueron rechazadas como gasto deducible por no ser necesarias para generar renta, ya que su obligatoriedad dependía de incumplimiento, no de la generación de ingresos.
Reclamación tributaria por rechazo de gastos en liquidación de primera categoría. Corte Suprema rechazó casación porque el contribuyente no denunció infracción del artículo 31 de la Ley de Impuesto a la Renta, norma decisoria del conflicto.
Se discutió si el SII podía incluir en la base imponible de 2012 utilidades de años prescritos (2006-2009) que surgieron de rectificaciones por fallo de la Corte Suprema. La corte confirmó que el SII tiene facultad de fiscalizar pérdidas de arrastre prescritas sin vulnerar plazos, siempre que no cobre impuestos fuera del plazo.
Reclamación contra liquidaciones de impuesto de primera categoría y artículo 21. Corte Suprema acogio parcialmente el recurso de casación, revocando la condena en costas y acogiendo parcialmente los argumentos sobre deudas incobrables e impuesto de timbres, pero desestimó la agregación de gastos tributarios y patentes comerciales al cálculo del impuesto sanción.
Corte Suprema declaró inadmisible recurso de casación en el fondo deducido contra sentencia que revocaba fallo tributario sobre devolución de impuestos, por no cumplir requisitos procesales de procedencia del recurso.
Contribuyente impugnó liquidación que incluyó ingresos por subvención como renta del giro. Corte confirmó que estos ingresos pueden excluirse de la base imponible solo si se cumplen requisitos del artículo 5° DFL N° 2/1998 en la determinación de renta líquida, rechazando argumentos sobre vicios de notificación y preclusión.
Corte rechaza apelación de contribuyente que cuestionaba liquidaciones de impuesto a la renta. Contribuyente no acreditó gastos por intereses financieros ni origen de pasivos con documentación idónea; fotocopias legalizadas y documentos informales sin respaldo suficiente.
Contribuyente apelaba puntos de prueba en reclamación tributaria sobre validación de pérdidas de arrastre y prescripción de fiscalización. La Corte confirmó que debe acreditar la efectividad de que el SII examinó las pérdidas anteriormente y que corresponde probar la procedencia de éstas.
Deducción de intereses pagados para financiar adquisición de acciones que generan dividendos exentos. La Corte Suprema acogió casación del SII y rechazó el gasto por no ser imputable a rentas gravadas en primera categoría.
Sociedad de profesionales dentales reclamó la deducción de honorarios de socio laborista y gastos de congreso internacional. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando que estos gastos no cumplen requisitos de necesidad y efectividad según artículo 31 LIR.
Pago voluntario a la Fiscalía Nacional Económica por concertación de precios no califica como gasto necesario ni como multa, por lo que debe afectarse con impuesto único del 35% del artículo 21 inciso tercero de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Rechazo de casación por contribuyente que cuestionaba exigencia de acreditar flujos efectivos de dinero en cuenta corriente mercantil para deducir intereses como gasto tributario conforme artículo 31 LIR.
Rechazo de deducción de indemnización por falta de necesariedad del gasto. La Corte confirmó que el contrato de transacción se celebró 8 meses después de la enajenación del predio, desvirtuando que la indemnización fuera necesaria para materializarla.
Clínica OCS S.A. acogida al régimen 14 quáter reclamó liquidación por gastos rechazados en remuneraciones. La Corte revocó la sentencia de primera instancia y acogió el recurso del SII, confirmando que los gastos no fueron acreditados y que la exención 14 quáter solo ampara utilidades reinvertidas, no gastos incurridos.
Venta de inmuebles a precio muy inferior al costo en siete meses a sociedad relacionada. La Corte confirmó el rechazo del reclamo por no acreditar fehacientemente que los valores se ajustaran a precios de mercado, conforme a artículos 30 y 31 de la LIR.
Rechazo de pérdida de arrastre por venta de acciones. Contribuyente alegaba que el precio de venta reflejaba el valor patrimonial real de la empresa; la Corte confirmó el rechazo determinando que la pérdida era artificial y no se acreditó debidamente el valor de mercado.
Depósito convenido pactado en contrato de trabajo. SII impugnó su deducción como gasto en Primera Categoría. Corte Suprema acogió casación del SII, revocando sentencias inferiores que lo habían permitido, por incumplimiento de requisitos del artículo 31 de la LIR.
La Corte Suprema desechó por falta de fundamento el recurso de casación contra la confirmación de la sentencia que rechazó la nulidad de derecho público de la Dirección de Grandes Contribuyentes del SII y el reclamo subsidiario contra la modificación de pérdida tributaria de 2006.
Pago de deuda ajena en calidad de aval registrado contablemente como activo. La Corte rechazó el recurso del SII por considerar que no era gasto deducible sino un activo, por lo que no procedía aplicar impuesto único del artículo 21 inciso 3° de la LIR.
Se rechazó la reclamación tributaria de Agrícola San Agustín Ltda. por pérdida de arrastre invocada como gasto sin cumplir requisitos del artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Devolución de impuestos por PPUA del año 2012. La Corte revocó la sentencia de primera instancia por exceder su competencia al ordenar un nuevo procedimiento de fiscalización, en lugar de resolver directamente la procedencia de la devolución solicitada.
Corte revocó acogimiento de reclamos contra denegación de devolución de PPUA y modificación de pérdida tributaria por insuficiencia de documentación. Contribuyente aportó solo fotocopias simples sin respaldo de registros contables ni documentación fehaciente de la pérdida declarada.
Administradora de Supermercados Híper cuestionó resolución que denegó devolución de crédito SENCE por falta de fundamentos. Corte confirmó vicio de nulidad por omisión de especificación de fundamentos fácticos en el acto administrativo.
Deducibilidad de intereses pagados en moneda nacional conforme artículo 31 de la Ley de Renta. La Corte confirmó la acogida parcial del reclamo respecto a intereses, rechazó la apelación del SII sobre acreditación de intereses, pero rechazó la del contribuyente en lo relativo a intereses a relacionadas y diferencia de cambio.
Rechazo de gastos y determinación de base imponible superior: la Corte confirmó que la contribuyente no acreditó adecuadamente facturas consistentes con declaraciones mensuales, diferenciación de intereses hipotecarios ni efectividad de remuneraciones pagadas.
Adquisición de acciones de empresa argentina pagada en UF. Controversia sobre si califica como inversión extranjera para aplicar corrección monetaria en dólar. Corte Suprema acogió casación del SII, rechazando corrección al no acreditarse desembolso de moneda extranjera.
Devolución de impuestos por absorción de pérdidas y pagos provisionales mensuales. La Corte confirmó el rechazo del reclamo por falta de acreditación de pagos efectivamente enterados y porque el Servicio actuó dentro del plazo legal de doce meses.
Entel PCS fue cobrada con impuesto único por gastos de capacitación ficticia (delito contra la propiedad), cuando debió permitirse deducir la pérdida en el año tributario en que ocurrió el delito, no exigir sentencia penal ejecutoriada previa.
Provisión contabilizada en 2009 pero devengada en 2010: contribuyente pagó impuesto de primera categoría un año antes de lo debido. Corte rechazó recurso del SII por vulnerar principio de proporcionalidad y economía procedimental, confirmando que exigir rectificación con devoluciones, intereses y multas carece de justificación.
Rechazó casación en el fondo por defecto formal: recurso basado en hechos no establecidos en instancias previas sin denunciar infracción de normas sobre prueba. Contribuyente cuestionaba cobro de impuesto a la renta sobre partidas contables sin enajenación de acciones.
Contribuyente solicitó devolución de impuestos por pérdida tributaria en 2012. La Corte confirmó el rechazo de primera instancia por insuficiencia de prueba: contribuyente no acompañó antecedentes en etapa administrativa pese a requerimiento del SII, y la documentación presentada después no acreditaba legalmente los presupuestos de hecho.
Casación sobre aplicación de la Ley 18.320 a fiscalización por facturas falsas. La Corte Suprema acogió el recurso del SII, señalando que los beneficios de limitación de facultades fiscalizadoras no pueden aplicarse parcialmente por tipo de irregularidad, sino que la detección de infracciones sancionables con pena corporal permite revisar todos los períodos sin restricción.
Contribuyente cuestionó el rechazo del SII a pérdidas de arrastre declaradas en 2005-2007, alegando vulneración de plazos de prescripción. Corte Suprema rechazó el recurso, confirmando que el SII puede revisar todos los antecedentes contables de pérdidas no imputadas, independientemente de prescripción, y que gastos de otra sociedad no cumplen requisitos del artículo 31 de la LIR.
Contribuyente impugnó rebaja del SII a pérdida tributaria 2012 por concepto de Goodwill ($157.597.968) e intereses no acreditados ($67.917.429). TTA rechazó reclamo. Corte de Apelaciones rechazó el recurso confirmando la decisión.
Comercial Hual Limitada recurrió en casación contra rechazo de reclamo tributario sobre IVA y primera categoría de 1994-1995. La Corte Suprema acogió el recurso estimando que procedimiento de 18 años vulneraba derecho a plazo razonable de la Convención Americana sobre Derechos Humanos.
Contribuyente Hoteles de Chile reclamó contra liquidaciones de reintegro e impuesto único por remuneraciones y provisiones rechazadas como gastos. Corte Suprema rechazó recursos de casación en forma y fondo por deficiencias en la argumentación y porque los hechos fácticos no fueron alterados.
Centro de Formación Técnica cuestionó rechazo de gastos por pérdida tributaria. La Corte confirmó que la efectividad de la pérdida tributaria era punto controvertido en juicio y procedía acreditarla, rechazando el argumento del contribuyente sobre falta de controversia.
Pérdida por venta de acciones: contribuyente dedujo pérdida como gasto del régimen general, pero SII consideró que debía ser tratada bajo impuesto único a la renta. Corte confirmó rechazo del reclamo, ordenando separar la pérdida del régimen general.
Indemnizaciones laborales no obligatorias sin criterios de uniformidad y universalidad no califican como gasto necesario para producir renta por no ser pagadas a todos los trabajadores.
Devolución de pagos provisionales por utilidades absorbidas. Corte Suprema rechazó casación de contribuyente forestal que cuestionaba falta de acreditación de pérdida de arrastre y requisitos del artículo 31 LIR.
Distribución de excedentes de cooperativa a socio persona jurídica: se discutió si la exención del artículo 51 de la Ley General de Cooperativas se aplica solo a operaciones no habituales. Corte Suprema acogió el recurso del contribuyente, revocando sentencias previas y ordenando exención sin distinción de habitualidad.
Banco rechazó deducción de varios gastos (gastos menores, multas, castigos) por no acreditar suficientemente su relación con la generación de renta. La Corte de Apelaciones acogió parcialmente el reclamo, aceptando solo gastos sin provisión. La Suprema rechazó la casación confirmando que el contribuyente debe demostrar fehacientemente los requisitos del artículo 31 LIR.
Contribuyente reclamó devolución de pagos provisionales por utilidades absorbidas (2012). SII fiscalizó posteriormente sin fundamentar cambio de criterio respecto a revisión anterior. Cortes rechazaron argumentos del SII sobre interpretación del sistema de crédito de primera categoría y facultad fiscalizadora.
Discutió si el SII podía cobrar impuestos rechazando crédito fiscal por facturas falsas sin antes perseguir penalmente al contribuyente. La Suprema casó la sentencia que había acogido el reclamo y dejó sin efecto el rechazo de las liquidaciones.
Rechazo de casación sobre dietas de directores pagadas por sociedad cuyo estatuto las prohibía. Corte confirmó que los pagos no eran gastos necesarios al faltar autorización estatutaria, pese a aprobación posterior de junta de accionistas.
Deducción de gastos por dietas a directores que excedieron lo aprobado en junta de accionistas. La Corte Suprema rechazó el recurso del SII, confirmando que los gastos fueron necesarios para producir renta conforme al artículo 31 de la LIR, pese a no haber sido formalmente aprobados anticipadamente.
Síndico de quiebra reclamó liquidaciones de Global Complementario 2004. La Corte acogió su casación, señalando que los gastos necesarios para el giro deben evaluarse por la Ley de Impuesto a la Renta, no por la Ley de Quiebras.
Omisión de ingreso por factura emitida en 2011 no declarada en 2012. La Corte confirmó que la factura constituye un crédito devengado que debió declararse conforme al artículo 29 de la LIR, rechazando el argumento del contribuyente de que era mera expectativa.
Depósito voluntario en cuenta de capitalización de trabajadora rechazado por el SII como gasto no deducible por falta de universalidad. La Corte confirmó que el depósito pactado en contrato individual era válido conforme a la normativa vigente y que actuó conforme a la ley.
Agrícola Trucao S.A. reclamó contra liquidación que rechazó devolución de impuesto por pagos provisionales. Corte Suprema rechazó recursos de casación en forma y fondo, confirmando sentencias que desestimaron la reclamación.
Impugnación de liquidaciones de primera categoría (2006-2007) por rechazo del costo de forestación. La Corte anuló la tasación del SII al determinar que el DS 871/1982 fue derogado por DS 1341/1998 y no existía norma que autorizara aplicar tablas CONAF para valorizar los bosques.
Devolución de impuesto a la renta por pérdida tributaria 2010. SII negó devolución de $235.238.962 por falta de acreditación. Tribunal acogió reclamo del contribuyente estimando probada la pérdida. Corte Suprema rechazó casación del SII por falta de infracción legal efectiva.
Contribuyente reclama por rechazo de depreciación de bienes usados aportados en aumento de capital. Corte rechaza recurso de apelación manteniendo liquidaciones por insuficiencia en acreditación de vida útil y requisitos reglamentarios.
Corte confirma liquidación de Impuesto a la Renta Primera Categoría 2010 por ingresos omitidos en declaración ($38.405.340) y rechaza deducción de costos de marketing por defectos procesales; acoge parcialmente solo rebajas por arriendo y gastos comunes.
Recurso de casación del SII contra fallo que acogió reclamo tributario por gastos rechazados. La Corte Suprema revocó, señalando que el contribuyente no acreditó fehacientemente los requisitos legales exigidos para considerar los gastos en la base imponible.
Contribuyente reclamó contra resolución del SII que rechazó devolución de impuestos. Corte Suprema anuló sentencias de instancias inferiores que acogieron el reclamo, porque éstas no analizaron adecuadamente los requisitos legales de acreditación de gastos conforme a artículo 31 de la LIR.
Contribuyente impugnó liquidación por inconsistencias en depreciación (acelerada vs. normal) de año 2009. Corte Suprema rechazó casación, confirmando que errores en depreciación se rectifican por normas comerciales, no tributarias.
Asociación rechazó gastos por aporte en usufructo (no en dominio) y gastos sin acreditación. Corte confirmó rechazo de gastos pero revocó condenación en costas por existencia de motivo plausible para litigar.
Rechazó casación de contribuyente que cuestionaba liquidación tributaria por devolución de impuestos en pagos provisionales por utilidades absorbidas. La Corte confirmó que la nulidad de derecho público no es materia del procedimiento de reclamo tributario.
Cooperativa distribuyó excedentes a socios. SII rechazó deducción de estos excedentes en renta imponible. Corte Suprema acogió casación del contribuyente, estimando que la exención del artículo 51 de la Ley de Cooperativas aplica a todos los excedentes distribuidos, sin distinción entre operaciones habituales o no.
Distribución de excedentes de cooperativa a socios por operaciones con terceros. Se discutía si estaban gravados con impuesto de primera categoría. Corte Suprema acogió el recurso y determinó que los excedentes distribuidos por cooperativas no constituyen renta gravada.
Reclamación contra liquidaciones de impuesto de primera categoría por rechazo de pérdidas de arrastre. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación reafirmando que el SII puede exigir acreditación fehaciente de pérdidas de ejercicios anteriores al determinar impuesto actual, sin que esto constituya fiscalización de impuestos prescritos.
Se discutió si el SII podía practicar liquidaciones de IVA fuera del plazo de seis meses establecido en la Ley 18.320, argumentando facultad de reexaminar períodos ya revisados. La Corte Suprema rechazó el recurso, confirmando que el SII debe citar o liquidar dentro de los seis meses posteriores a la notificación del requerimiento.
Rechazo de casación contra sentencia que confirmó liquidaciones por improcedencia de pago provisional de utilidades absorbidas. Se discutió si la contribuyente acreditó fehacientemente el crédito de primera categoría y si los intereses moratorios se devengaron durante el período de reclamo.
Comercial Siglo XXI solicitó devolución de remanente por pérdida tributaria derivada de castigo de créditos incobrables adquiridos de Establecimientos La Polar. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación por falta de hechos que acrediten la calidad de incobrables de los créditos.
Se rechazó recurso de casación interpuesto por contribuyente que cuestionaba rechazo de deducción de deudas incobrables por no acreditar fidedignamente la individualización de cada deudor moroso, conforme al artículo 31 inciso 3° N°4 de la Ley de Renta.
Se rechazó recurso de casación contra sentencia que confirmó rechazo de reclamo tributario por diferencia de impuesto en años 2002-2003, por negación de deducción de gastos pagados en acuerdos de no competencia, argumentando que tales desembolsos no revisten carácter necesario.
Empresa Pesquera Eperva reclamó la devolución íntegra del impuesto de primera categoría por utilidades absorbidas por pérdida tributaria (PPUA), cuestionando el método de cálculo del SII. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación, confirmando la negación de la devolución solicitada.
Comercial y Pesquera Hanamar Ltda. cuestionó el rechazo de gastos de defensa jurídica y el tratamiento de fletajes como ingresos brutos en liquidaciones de IVA e impuesto a la renta de 2000-2001. La Corte Suprema acogió el recurso de casación.
Rechazo de casación en el fondo interpuesta por contribuyente sobre deducción de gastos por castigo de créditos incobrables y depreciación de activo fijo. La Corte confirmó el rechazo administrativo por falta de respaldo documental de las deducciones.
Sociedad de inversiones reclamó devolución de PPUA. Corte revocó sentencia y acogió recurso, determinando que dividendos de sociedades anónimas deben registrarse en FUT (no FUNT) y que gastos necesarios para producirlos son deducibles como pérdida tributaria.
Reclamación tributaria por diferencias de impuestos en cálculo de PPUA por utilidades absorbidas. La Corte confirmó el rechazo de la reclamación, determinando que la norma tributaria no exige incrementar previamente la utilidad absorbida para efectuar el cálculo.
Disconformidad con rechazo de pérdidas tributarias de arrastre de ejercicios anteriores. La Corte confirmó que el SII puede revisar egresos anteriores para acreditar pérdidas invocadas en año vigente, sin que esto constituya fiscalización prescrita.
Notario público reclamó liquidación de impuesto global complementario por rechazo de gastos no contabilizados. Corte de Apelaciones anuló la liquidación aceptando prueba por planillas; Corte Suprema resolvió recurso de casación del Fisco cuestionando la validez de acreditar gastos sin contabilidad fidedigna.
Rechazo de gastos en remuneraciones de trabajadores como necesarios para producir renta. La Corte confirmó el rechazo porque la empresa de transporte de carga no generó ingresos durante 2010, por lo que los gastos eran evitables y no necesarios.
Reclamación tributaria por modificación de resultado 2007. La Corte Suprema rechazó casación en forma y fondo contra sentencia que confirmó el rechazo del reclamo, desestimando tanto la excepción de prescripción como la calificación de gastos necesarios en rodeos y pagos a jinetes.
Crédito por gastos de capacitación. Contribuyente de primera categoría acreditó mediante certificado del SENCE los gastos realizados en territorio nacional durante 2009. Se confirma sentencia de primera instancia en lo demás, pero se revoca la parte que rechazaba el beneficio y se acoge la reclamación por $ 63.753.187.
Contribuyente impugnó rechazo de excepción de prescripción y desconocimiento de gastos (bonos a jinetes) del año 2002 en fiscalización del SII. La Corte Suprema confirmó que la acción fiscalizadora no estaba prescrita y que los gastos no eran deducibles por falta de acreditación de su necesariedad.
Recurso de casación por rechazo de deducción de créditos incobrables en Impuesto de Primera Categoría. El contribuyente alegó infracción del artículo 31 N°4 de la Ley de Impuesto a la Renta y omisión de la Circular N°24 de 2008 en la evaluación del agotamiento prudencial de medios de cobro.
Se discutió si gastos asociados a facturas impugnadas por no efectivas podían deducirse en base imponible del Impuesto a la Renta, aunque se rechazó el crédito fiscal. La Corte Suprema revocó la sentencia de apelaciones que había acogido el reclamo del contribuyente.
Recurso de casación sobre si la devolución de impuesto de primera categoría obtenida por compensación de pérdidas constituye renta tributable. La Corte Suprema rechaza el recurso, confirmando que el reembolso es ingreso gravado.
Reembolso de pagos provisionales de utilidades absorbidas (PPUA) provenientes de empresa relacionada: si el impuesto fue pagado por otra empresa, el reembolso constituye ingreso nuevo tributario para quien lo recibe, no una devolución de impuesto soportado.
Rechazo de devolución de impuestos por pérdidas de arrastre no acreditadas. La Corte confirmó el rechazo porque faltó validar las pérdidas de años anteriores (2005-2007) que sustentan la devolución solicitada para 2008.
Recurso de casación de contribuyente que cuestiona la revisión de pérdidas de arrastre declaradas en ejercicios prescritos. Corte Suprema rechaza el argumento de prescripción de la acción fiscalizadora y confirma que el SII puede corregir bases imponibles de años prescritos para liquidar obligaciones tributarias no extinguidas.
Corte confirma rechazo de devolución de pagos provisionales por utilidades absorbidas al no acreditarse fehacientemente la pérdida tributaria con documentación suficiente.
TVX Minera de Chile reclamó la devolución de impuesto de primera categoría pagado sobre utilidades absorbidas. La Corte de Apelaciones de Copiapó revocó la sentencia de primera instancia que acogía el reclamo y rechazó la devolución por falta de prueba suficiente del derecho a pérdida tributaria.
Reclamación por negativa del SII a devolver impuestos. La Corte acogió el reclamo determinando que el contribuyente acreditó suficientemente la pérdida de arrastre y los créditos tributarios mediante contabilidad fidedigna y documentos respaldatorios.
Bonificación de mano de obra percibida por entidad sin fines de lucro en años 2006-2009: la Corte confirmó que constituye renta afecta a impuesto de primera categoría conforme a la Ley N° 19.946, dejando sin efecto la Circular N° 23/2003 por la Circular N° 27/2004.
Gastos por informes económicos a terceros no calificaban como investigación científica o tecnológica bajo artículo 31 N° 11 de la Ley de Impuesto a la Renta. Corte Suprema acogió casación del SII y revocó sentencia que los había aceptado como gasto deducible.
Rechazo de apelación por planificación tributaria sin legítima razón de negocios. Contribuyente cuestionó sentencia por exceso de pronunciamiento respecto de gastos por intereses de financiamiento a filial, pero la Corte confirmó que el debate sí comprendía la reorganización empresarial y la procedencia de esos gastos.
Corte Suprema rechazó casación de contribuyente contra sentencia que acogió parcialmente reclamo tributario. Disputaba aplicación de normas de transferencia de precios sobre comisiones pagadas, argumentando que esas facultades solo corresponden a autoridad administrativa, no a juez tributario.
IVA crédito fiscal en facturas irregulares de proveedores. El contribuyente usó créditos en facturas de operaciones inexistentes. La Corte de Apelaciones acogió el reclamo. La Suprema rechazó la casación del Fisco, confirmando que los jueces del fondo evaluaron correctamente la prueba sobre la existencia de las operaciones.
Sociedad educacional reclamó contra liquidaciones de impuesto a la renta por gastos no deducidos. La Corte Suprema rechazó el recurso de casación porque no se denunció infracción a la norma decisoria (D.F.L. Educación) que fundamentó el rechazo de la deducción.
Venta de motores usados del activo fijo: se discutió si procedía cobrar IVA considerando la vida útil cumplida (más de 15 años) versus las condiciones físicas de los bienes. La Corte Suprema acogió el recurso del contribuyente.